經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)訊 ３月８日，備受社會(huì)關(guān)注的企業(yè)所得稅法草案提請(qǐng)十屆全國(guó)人大五次會(huì)議審議，擬對(duì)境內(nèi)內(nèi)、外資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一所得稅稅率，這是我國(guó)稅制的一項(xiàng)重大變革。
翻閱１２頁(yè)的企業(yè)所得稅法草案，其中清晰地傳遞出了５大信號(hào)。
兩稅統(tǒng)一：內(nèi)外資企業(yè)將站在同一條起跑線
草案將對(duì)內(nèi)、外資兩種類型企業(yè)實(shí)行同一企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)，稅率統(tǒng)一設(shè)為２５％。
從２０世紀(jì)我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)，為吸引外資、發(fā)展經(jīng)濟(jì)，我國(guó)政府對(duì)外資企業(yè)采取了有別于內(nèi)資企業(yè)的稅收政策。現(xiàn)行內(nèi)、外資企業(yè)所得稅稅率雖均為３３％，但在實(shí)施中，內(nèi)資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)為２５％左右，外資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)為１５％左右，內(nèi)資企業(yè)高于外資企業(yè)近１０個(gè)百分點(diǎn)。
“面臨的市場(chǎng)都一樣，稅率卻不相同，造成內(nèi)、外資兩種企業(yè)之間稅負(fù)不平、苦樂(lè)不均。”陜西佳鑫實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司、陜西私營(yíng)協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)呂建中委員說(shuō)，“近年來(lái)國(guó)內(nèi)企業(yè)要求統(tǒng)一稅收待遇、公平競(jìng)爭(zhēng)的呼聲較高。”
與此同時(shí)，現(xiàn)行內(nèi)資稅法、外資稅法實(shí)施已１０多年，中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)情況和國(guó)際經(jīng)濟(jì)融合等都發(fā)生了很大變化，需要針對(duì)新情況及時(shí)完善這一制度。
財(cái)政部部長(zhǎng)金人慶８日就企業(yè)所得稅法草案作說(shuō)明時(shí)表示，我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，繼續(xù)采取內(nèi)資、外資企業(yè)不同的稅收政策，將影響統(tǒng)一、規(guī)范、公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境的建立。
“對(duì)這個(gè)法，國(guó)內(nèi)企業(yè)界盼了多年，我們終于將和外企站在同一條起跑線上了。”吉林白城紡織股份有限公司董事長(zhǎng)陳國(guó)風(fēng)代表說(shuō)，“這有利于為各類企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。”
稅率２５％：在國(guó)際上適中偏低
新稅率確定為２５％，這比現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅名義稅率３３％低了８?jìng)€(gè)百分點(diǎn)。“這相當(dāng)于給實(shí)行３３％稅率的企業(yè)，每年增加了８％的利潤(rùn)。”陳國(guó)風(fēng)代表說(shuō)。
稅率設(shè)為２５％高不高？從國(guó)際數(shù)據(jù)來(lái)看，這一稅率處于適中偏低的水平。這不僅有利于提高國(guó)內(nèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，而且也有助于繼續(xù)吸引外商來(lái)華投資。
相關(guān)財(cái)政數(shù)據(jù)顯示，全世界１５９個(gè)實(shí)行企業(yè)所得稅的國(guó)家（地區(qū)）平均稅率為２８．６％；其中日本稅率為３９．５％，美國(guó)稅率為３９．３％，德國(guó)為３８．９％。
從我國(guó)周邊１８?jìng)€(gè)國(guó)家（地區(qū)）來(lái)看，其平均稅率也為２６．７％，高于草案中提出的稅率２５％的水平。
國(guó)家財(cái)力可控：近千億元企業(yè)利潤(rùn)得以調(diào)整
企業(yè)所得稅是企業(yè)交納的最重要稅種之一，稅率的調(diào)整將直接影響著企業(yè)上千億元的利潤(rùn)。
按照２５％的稅率，內(nèi)、外資企業(yè)所得稅由名義稅率３３％均降低了８?jìng)€(gè)百分點(diǎn)。不過(guò)，由于一些外資企業(yè)原來(lái)可以享受２４％或１５％的低稅率優(yōu)惠，從而使其交納的稅率分別上升了１個(gè)百分點(diǎn)和１０個(gè)百分點(diǎn)。而眾多內(nèi)資企業(yè)可享受到新稅率的實(shí)惠。
企業(yè)所得稅是國(guó)家財(cái)政的一大重要來(lái)源。國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，２００６年包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅在內(nèi)，企業(yè)所得稅共完成７０８１億元，增長(zhǎng)２８.５％，增收１５７０億元。
財(cái)政部部長(zhǎng)金人慶表示，如果２００８年開(kāi)始新稅法，與現(xiàn)行稅法的口徑相比，財(cái)政將減收約９３０億元。據(jù)測(cè)算，內(nèi)資企業(yè)可少交納約１３４０億元，而外資企業(yè)要多交約４１０億元。
“這是國(guó)家給了企業(yè)實(shí)惠，給企業(yè)提供了更大的發(fā)展空間。”全國(guó)人大代表譚徽在說(shuō)，“我國(guó)財(cái)政收入２００６年已達(dá)到３．９３萬(wàn)億元，９３０億元的減收，不會(huì)給我國(guó)財(cái)政造成大的負(fù)擔(dān)。”
設(shè)立５年過(guò)渡期：新稅率不會(huì)給吸引外資帶來(lái)大影響
外資企業(yè)所得稅提高后，會(huì)不會(huì)給我國(guó)吸引外資帶來(lái)大的影響？
“外資企業(yè)現(xiàn)在更看重中國(guó)廣闊的市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景，幾個(gè)百分點(diǎn)的稅率上調(diào)，不會(huì)影響它們進(jìn)入中國(guó)的信心。”全國(guó)人大代表黃瑋說(shuō)，“小的影響或許存在，但這也更加有利于提高吸引外資的質(zhì)量和優(yōu)化結(jié)構(gòu)。”
值得注意的是，草案為照顧部分老企業(yè)適應(yīng)新的稅率環(huán)境，特地規(guī)定可給予過(guò)渡性照顧：按現(xiàn)行稅法的規(guī)定享受１５％和２４％等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可在新法實(shí)施后５年內(nèi)逐步過(guò)渡到２５％的稅率。
根據(jù)法律草案，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，也可享受過(guò)渡性優(yōu)惠。
財(cái)政部有關(guān)部門負(fù)責(zé)人也表示，由于目前只有在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和一部分經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的外資企業(yè)才能享受２４％或１５％的優(yōu)惠稅率，因此對(duì)于那些實(shí)際執(zhí)行３３％名義稅率的外資企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)行２５％的新稅率是真正降低了稅負(fù)。
發(fā)揮杠桿作用：稅收優(yōu)惠向高科技、環(huán)保等企業(yè)傾斜
稅收，是調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的一個(gè)有力杠桿。草案采取了五種方式對(duì)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了整合，重點(diǎn)向高科技、環(huán)保等企業(yè)傾斜。
草案指出，符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行２０％的優(yōu)惠稅率，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行１５％的優(yōu)惠稅率，擴(kuò)大對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，以及企業(yè)投資于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠。
根據(jù)草案，原有稅法中對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策也將得以保留；對(duì)勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策。
另外，根據(jù)此前全國(guó)人大代表提出的意見(jiàn)，草案特地增加了“企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得”和“企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”可享受減免稅優(yōu)惠等方面的內(nèi)容，充分體現(xiàn)了國(guó)家鼓勵(lì)環(huán)境保護(hù)和技術(shù)進(jìn)步的政策精神。
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