個(gè)人所得稅起征點(diǎn)會(huì)調(diào)整到2500元還是3000元？在媒體報(bào)道了“個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整方案已經(jīng)上報(bào)國務(wù)院，扣除額度不會(huì)超過3000元”的消息后，這個(gè)猜測(cè)就開始了。雖然相對(duì)出臺(tái)18萬億元的投資計(jì)劃，政府在減稅問題上顯得頗為謹(jǐn)慎，但這個(gè)將要謹(jǐn)慎出臺(tái)的減稅方案，似乎還有很多可商榷的地方。
毫無疑問，減免個(gè)人所得稅，預(yù)計(jì)能為居民帶來百億級(jí)的可支配收入，這會(huì)對(duì)刺激消費(fèi)、拉動(dòng)內(nèi)需起到積極的作用。但這數(shù)百億金額對(duì)內(nèi)需的刺激作用非常有限，與每年25萬億元的GDP和5萬億元的財(cái)政收入相比，這是一個(gè)極小的數(shù)字。
減少個(gè)人所得稅的路徑有很多，比如在不提高起征點(diǎn)的前提下減少低收入納稅人的稅率，或者按家庭人均收入和地區(qū)生活成本進(jìn)行差異化征稅等。
而當(dāng)前討論的減稅辦法，實(shí)質(zhì)上是減少納稅人口，就算達(dá)到理想中的稅收減免目的，卻是以犧牲“公民責(zé)任”為代價(jià)。
中國有多少人口納稅？
據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2006年底中國經(jīng)濟(jì)人口達(dá)到7.82億，其中城鎮(zhèn)就業(yè)人口為2.83億，鄉(xiāng)村就業(yè)人口4.8億，城鎮(zhèn)登記失業(yè)人口847萬。在這個(gè)龐大的勞動(dòng)者隊(duì)伍中，納稅人口的基數(shù)并不是很高。以目前每月2000元的納稅起征點(diǎn)算，鄉(xiāng)村就業(yè)人口幾乎不繳納個(gè)人所得稅，城鎮(zhèn)就業(yè)人口中，僅1.1億左右的在崗職工為納稅的主要基礎(chǔ)，而這1億多的就業(yè)人口平均約收入1726元，月收入超過2000元的人數(shù)約2600萬。
前段時(shí)間，財(cái)政部財(cái)科院研究員孫剛對(duì)媒體透露，按月收入2000元以上計(jì)算出的納稅人口約占總?cè)丝诘?%，這個(gè)比例與我們測(cè)算的2600萬人基本一致。有人立刻對(duì)這個(gè)數(shù)據(jù)表示質(zhì)疑，但去年12月23日財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人就個(gè)稅法修正案草案說明時(shí)指出，將稅收起征點(diǎn)由每月1600元提高至2000元后，工薪階層納稅人數(shù)占全國職工人數(shù)的比例將由50%左右降至30%左右。參照國家統(tǒng)計(jì)局2007年的統(tǒng)計(jì)公告，2006年底全國職工總?cè)丝跀?shù)為1.17億，其中納稅人口按30%計(jì)算，也就3500萬，雖然2600萬的說法有一定差異，但尚屬可接受范圍。
根據(jù)這個(gè)比例測(cè)算，我們發(fā)現(xiàn)如果將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高到2500元，納稅人口約占總?cè)丝诘?.1%，約1450萬人，假如把起征點(diǎn)定在3000元的話，只有0.56%的人納稅，僅740萬人。也就是說，調(diào)高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，將使1200萬~1800萬城鎮(zhèn)工薪階層不用納稅，而繼續(xù)納稅人群人均每月增加可支配收入也可達(dá)75~125元，最高的減稅額有望超過210億元。但這個(gè)數(shù)字僅為3000億元的全國個(gè)人所得稅總額的7%。
據(jù)美國國內(nèi)收入署統(tǒng)計(jì)，2004年有1.8億美國人申報(bào)個(gè)人所得稅，納稅人口約占總?cè)丝诘?2%，而美國個(gè)人所得稅占聯(lián)邦稅收的40%以上。今年10月16日美國國內(nèi)收入署宣布2009年的個(gè)稅起征點(diǎn)將提高到“夫婦合計(jì)申報(bào)11400美元，單身或夫婦分別申報(bào)5700美元，以家庭為單位申報(bào)8350美元”，有人計(jì)算出美國 “個(gè)人所得稅起征點(diǎn)”大致相當(dāng)于其家庭年收入的1/4~1/5。而對(duì)照我國的家庭平均收入，如果個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高到3000元，按2007年城鎮(zhèn)家庭月平均收入3320元計(jì)算，中國“個(gè)人所得稅起征點(diǎn)”相當(dāng)于家庭收入的90%。
相對(duì)中國少部分人納稅而言，美國是大部分人納稅，這讓我們相信美國民眾的公民意識(shí)，與全民參與納稅是密不可分的。
以提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)作為調(diào)節(jié)個(gè)人收入的唯一手段，結(jié)果就是納稅人口越來越少，如果按某些學(xué)者的建議，將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高到8000元，估計(jì)全國將不到100萬納稅人，所謂的“公民社會(huì)”將離我們漸行漸遠(yuǎn)。
另一種思路：降稅率
我們非常認(rèn)同通過降低個(gè)人所得稅增加人民的可支配收入，但實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)的方式有很多種，以犧牲公民責(zé)任為代價(jià)的做法，最不可取。
納稅是人們對(duì)國家盡公民義務(wù)的主要手段，公民通過納稅為政府運(yùn)營提供資金，同時(shí)也享受著政府提供的公共服務(wù)。另一方面，個(gè)人所得稅也起到了調(diào)節(jié)貧富差距和財(cái)富分配的作用，以“富裕人群多納稅，普通人群少納稅，貧困人群不納稅”的原則，縮小貧富差距，把基尼系數(shù)調(diào)節(jié)到一個(gè)安全合理的范圍。
對(duì)于個(gè)人所得稅調(diào)整的其他路徑，我們做了一個(gè)簡(jiǎn)單的梳理和假設(shè)。
首先，可以考慮對(duì)不同收入人群進(jìn)行所得稅稅率的調(diào)節(jié)，如收入低于最低生活保障的貧困人口可以不納稅，月收入2000元以下人口，按收入的千分之一納稅，月收入2000元~6000元的納稅稅率可在現(xiàn)有比例上大幅下調(diào)，6000元以上收入人群，納稅比率不變。通過這樣的方式，在起到大幅度減少個(gè)人所得稅目的的同時(shí)，保障了公民的納稅權(quán)利。
另外，可考慮按家庭人均收入進(jìn)行納稅調(diào)節(jié)，比如一家好幾口人只有一人工作的，與家庭成員均有工作的情況，就可以考慮用不同的納稅比率來征稅。雖然這會(huì)增加稅務(wù)核查和征管方面的成本，但可以用一種循序漸進(jìn)的方式開展，在實(shí)踐中不斷發(fā)展出成熟的稅收征收體系。
再次，由于中國不同地區(qū)收入和物價(jià)水平存在較大差異，個(gè)人所得稅的稅率還可考慮差異征收，在北京、上海這種住房、物價(jià)成本都較高的地區(qū)，月收入2000元僅夠維持基本生活。而在中西部地區(qū)和小城鎮(zhèn)，月收入2000元卻可以過上比較寬裕的生活。兩類地區(qū)使用同樣的征稅標(biāo)準(zhǔn)顯然有失公平。根據(jù)這種情況，可考慮個(gè)人所得稅由中央稅率和地方稅率兩部分組成，各地政府可在中央稅率的基礎(chǔ)上，根據(jù)地方生活水平的實(shí)際情況制定當(dāng)?shù)氐膫€(gè)人調(diào)節(jié)稅率。
同時(shí)，還可以通過加大“可抵稅額度”來達(dá)到減免稅收的目的。如針對(duì)高收入人群可將部分接受高等再教育、購買房屋和車輛等費(fèi)用，用于稅收抵扣；針對(duì)低收入人群可將供暖費(fèi)、水電費(fèi)等基本生活開支作為稅收抵扣項(xiàng)目。這樣一方面可以鼓勵(lì)高收入人群進(jìn)行消費(fèi)，另一方面可更多地增加低收入人群的可支配收入，真正實(shí)現(xiàn)促進(jìn)消費(fèi)拉動(dòng)內(nèi)需的效果。
在減少中低收入人群稅率的同時(shí)，還應(yīng)該通過擴(kuò)大稅基和加強(qiáng)征管來提高稅收。我們相信中國40%的基尼系數(shù)，并非月收入高于3000元的納稅人群與2000元以下人群差異造成的，中國存在一大批在統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)中隱身的富裕人群，加大對(duì)這些人群的稅收監(jiān)管，將給財(cái)政帶來巨大的稅務(wù)收入。如果有可能，稅務(wù)和統(tǒng)計(jì)部門應(yīng)該公開究竟有多少人納稅、不同收入群體的納稅人數(shù)和納稅金額等具體數(shù)據(jù)，讓人們?cè)陉柟庀录{稅。
納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，即使只納一塊錢的稅，也是公民責(zé)任的體現(xiàn)。
