兩會特別報道:兩千年重稅史
更多相關(guān)專題文章:
·稅負(fù)曲線牽扯千年興衰
·擺脫“黃宗羲定律”仍待努力
·漢朝租賦:農(nóng)業(yè)稅標(biāo)桿
·租庸調(diào):大唐盛世的催化劑
·兩稅法:量出為入由此泛濫
·熙豐改革:16年理財富國之痛
·一條鞭法:難以徹底的稅改
·攤丁入畝:未改“賦外之賦”
·民國“萬稅”:財權(quán)事權(quán)繼續(xù)糾葛
·新中國新稅制:30年左傾代價
·利改稅:滋生“國企優(yōu)待”
·分稅制:每遇歧路多徬徨
·費改稅:10年遇阻利益博弈
·兩稅合一:遲到的“國民待遇”
·個稅法:從800元見證開放30年
·個稅改革:明晰三個方向
·5300萬人在吃財政飯?
·它們的稅負(fù)和諧之道
·12讀本思索兩千年稅改
“我覺得,個人所得稅的起征點應(yīng)該定為500元。”一位稅務(wù)官員說。
話音剛落,另一位財稅專家就反駁道,“我不贊同你的看法,500元太低了,我們制定個稅法主要是針對那些拿著高薪的外國人,定到1000元比較合適……”
“其實定在800元也可以,1000元對我國公民來說太高了,根本可望而不可及,沒有多大意義,800元折中,剛剛好。”又有人高聲爭辯道。
1979年,在一片激烈的爭吵聲中,個人所得稅法的制定拉開序幕。
對外開放促個稅法出臺
1979年盛夏之初,財政部召集了80多名國內(nèi)人士齊聚大連渤海飯店,其中包括財稅專家、稅務(wù)局局長等有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)。并低調(diào)邀請了哈佛大學(xué)法學(xué)院院長、國際知名財稅法學(xué)者科恩等人,傳授美國個人所得稅法的立法經(jīng)驗,來自五湖四海的人共同構(gòu)成了一個個稅法的培訓(xùn)班。
經(jīng)過不斷的學(xué)習(xí)與面紅耳赤的爭論,1980年9月1日,中國第一部《中華人民共和國個人所得稅法》在此誕生了。但是,為什么中國選擇在1979年開始征收個人所得稅呢?
“主要還是由于對外開放政策。”參與當(dāng)年個稅法制定的北京大學(xué)稅法研究中心主任、中國稅法學(xué)研究會會長劉隆亨回憶時說。
1979年,我國剛開放國門,外資進(jìn)來了,我們面臨很多新問題。在中國工作的一些外國人收入很高,這些高收入者要不要納稅?隨著對外開放,我國向外國購買專利、特許使用權(quán),向外國租賃船舶、飛機(jī),都要支付高額費用,我們要不要向他們收稅?
當(dāng)時外國已經(jīng)向我們征收了類似的費用,按稅收平等原則,我們是不是也可以收他們的稅?這都是擺在我們國家面前的問題。最后的答案是“收”。
當(dāng)時有一個很有趣的故事。1979年時,部分外企進(jìn)入中國投資,其雇員的工資非常高。月薪最高的可達(dá)千元,而與此相比,中國一個大學(xué)教授的月薪只有五六十塊錢而已。一些納稅觀念較強(qiáng)的外企外籍雇員,主動向中國財稅部門詢問如何繳納個人所得稅,有的甚至把申請納稅的材料交到稅務(wù)局。但可笑的是,納稅者都送上門來了,我們的稅務(wù)部門卻不知道怎么辦。
就在不斷開放的對外政策促使下,中國的個人所得稅法出臺了。
內(nèi)外雙軌轉(zhuǎn)向內(nèi)外統(tǒng)一
許多人認(rèn)為,個稅起征點800元,是個25年沒有改動的數(shù)字,但這并非是確切的說法,因為其中有8年的時間,個稅起征點是400元。
1980年,中國達(dá)到800元的納稅者只有20個左右。隨著時間的推移,20世紀(jì)80年代,中國經(jīng)濟(jì)也進(jìn)入騰飛階段,國民的生活有了明顯提高,薪酬待遇也上了一個新臺階。月收入在400元至800元的群體逐漸多了起來。
據(jù)估算,1980年,城市居民人均月收入約為40元。而到1986年,根據(jù)國家統(tǒng)計局的資料顯示,我國城鎮(zhèn)居民平均每人可用于生活費的收入就達(dá)828元,農(nóng)民平均每人純收入為424元。
于是又出現(xiàn)一個新的問題——社會收入分配不均,從而需要通過稅收來緩解這種狀況。1986年9月,國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》,規(guī)定本國公民納稅起征點調(diào)至400元,而外籍人士的800元扣除標(biāo)準(zhǔn)并沒有改變,自1987年1月1日起施行,內(nèi)外雙軌由此產(chǎn)生。
實行內(nèi)外雙軌的目的是,既想調(diào)節(jié)收入差距,又不想影響外商投資。但這種做法引發(fā)一個很明顯的問題——對國內(nèi)民眾的不公平。
不少人認(rèn)為,“內(nèi)外雙軌”沒有對中國公民實行國民待遇,是對老百姓的歧視,而對外籍人士則是“超國民待遇”。這對中國人來說是十分不公平的。該暫行條例出臺后,理論界都非常意外,且很有意見,外界的輿論壓力也不小。
然而,這種情形一直維持到1993年。當(dāng)時中國稅收制度正醞釀一次大變革,而個稅的“內(nèi)外雙軌”問題也一直被外界關(guān)注著。普通百姓、財稅專家、民主黨派人士、媒界人士紛紛要求統(tǒng)一稅制。
直至同年10月31日,第八屆全國人大常務(wù)委員會第四次會議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》,這一次大修訂實現(xiàn)了個人所得稅雙軌制向內(nèi)外統(tǒng)一稅制的轉(zhuǎn)變。起征點依然定為1980年時的800元,最高邊際稅率是45%。
個稅肇始于英國
從世界范圍看 ,個人所得稅法肇始于1799年的英國。
當(dāng)時,英國與法國交戰(zhàn)致使財政吃緊,而作為當(dāng)時主要財政稅收來源的消費稅和關(guān)稅都無法解決這個問題。于是就有人提議向高收入者征收個人所得稅,安全的利益戰(zhàn)勝了金錢的利益,個人所得稅的提議被通過。
但是戰(zhàn)爭一結(jié)束,認(rèn)為個人所得稅侵犯隱私和個人權(quán)利的言論占據(jù)了上風(fēng),所得稅被打入冷宮。直到1842年,英國財政部門才又一次讓議會和民眾信服征收個人所得稅的必要性,才使這一稅法沿用至今。
另外,我們所說的“個稅起征點”這個詞也是不準(zhǔn)確的,專業(yè)術(shù)語應(yīng)該是“費用扣除標(biāo)準(zhǔn)”。由于工作中會發(fā)生通訊費、交通費等各種職業(yè)成本,因此工資收入扣除這些費用成本之后才是所得利益,才需要繳個人所得稅。
20世紀(jì)80年代初的中國,由于普通老百姓不用繳納個人所得稅,致使個稅法與大部分百姓都沒有關(guān)系,百姓對個稅法根本不了解。
而30年后的今天,在發(fā)展中國家,個稅占國家財政收入的比重并不高,但由于個稅對財政收入有著重要的貢獻(xiàn):一方面要不斷完善個人所得稅稅制,以滿足政府對財政收入的需求;另一方面,也要穩(wěn)妥地推進(jìn)個人所得稅的改革,不能由此造成過大的波動,以至于影響政府職能的發(fā)揮。可見,個稅的發(fā)展?jié)摿Σ豢傻凸馈?/FONT>