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這一思路初步設(shè)想是將17個稅種壓縮到10個左右，有些取消，有些合并，最終形成三大稅制體系，即貨物勞務(wù)稅體系、所得稅和社保稅體系，以及財產(chǎn)行為稅體系。

這個思路所涉及改革動作之大，出乎很多學(xué)者和地方政府的意料。“這次改革的設(shè)計說明中國對解決目前稅制中存在問題的決心，令人鼓舞，但同時這么大膽的設(shè)計，執(zhí)行情況如何有待觀察。”財政部財政科學(xué)研究所研究員孫鋼說。

壓縮稅種

“十二五”期間的稅制改革與以往幾個五年最大的不同是，這次將涉及整個稅收體系的改革，而不是單個稅種的調(diào)整。

據(jù)了解，當(dāng)前中國共有19個稅種，其中海關(guān)總署負(fù)責(zé)關(guān)稅和船舶噸稅，其余17個稅種由國稅總局負(fù)責(zé)征收，分別是增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅。

這一稅種設(shè)計是在1994年稅制改革時確定下來的。中國社科院財貿(mào)所財政研究室主任楊志勇告訴本報，當(dāng)年稅制改革確定了雙主體稅制，即流轉(zhuǎn)稅和所得稅，而“十二五”的這次稅改將調(diào)整為三大稅制體系，“這與中國要逐步減少間接稅有關(guān)”。

“十二五”稅改的一個總體思路是“簡化稅制，減少稅種”，最終形成上述三大稅制體系。這讓很多財稅領(lǐng)域資深專家和稅務(wù)官員們感到為難，“也可以看出財稅部門下了很大決心”。

“取消營業(yè)稅并入增值稅已確定，而房產(chǎn)稅可以包括城鎮(zhèn)土地使用稅，如果進(jìn)一步設(shè)計可以合并耕地占用稅。”財政部財政科學(xué)研究所研究員孫鋼對本報分析。

一位地方稅務(wù)官員提議，契稅和印花稅也可以合并，一個是對契約征稅，另一個是對合同征稅，功能有些相似。

“將固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅取消，這是計劃經(jīng)濟(jì)產(chǎn)物，早就應(yīng)該淘汰了。”上述地方稅務(wù)部門官員說。固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅從2000年開始已暫停征收，但還未取消。

而煙葉稅是農(nóng)業(yè)稅的一種，2003年廢除農(nóng)業(yè)稅時對煙草收購等行業(yè)留下了煙葉稅，這個稅其實也可以合并到增值稅里。

城市維護(hù)建設(shè)稅用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，房產(chǎn)稅也有此功能。楊志勇認(rèn)為城市維護(hù)建設(shè)稅完全可以取消。但地方稅務(wù)部門人士認(rèn)為，這個稅的目的就是組織收入，而且城建稅在地方稅中還是第三大稅種，所以不好取消。

孫鋼指出，精簡是可以，但能減下去的大部分為地方稅，那么就要從財政的角度考慮地方收入。據(jù)悉，營業(yè)稅并入增值稅后，地方將失去第一大稅種，對此中央考慮將增值稅在中央和地方之間的分成比例進(jìn)行調(diào)整，保證地方既得利益。屆時，房產(chǎn)稅將成為顯示級政府主體稅種，成為地方第一大收入來源。

同時，中國將新設(shè)立環(huán)境稅和社保稅。“這樣的稅制調(diào)整伴隨的一定是財政體制的改革，因為這些稅要在中央和地方之間重新分配，也可以認(rèn)為是分稅制的倒退，因為地方稅越來越少，剩下幾乎都是共享稅了。”楊志勇說。

正本清源

另外，“十二五”稅收體系還要進(jìn)行一場正本清源的改革。

2009年中國實行了增值稅轉(zhuǎn)型改革，把過去生產(chǎn)型改為消費型，將企業(yè)購入的固定資產(chǎn)主要是機(jī)器設(shè)備的增值稅從銷項中扣除。但這一次改革并沒有實現(xiàn)真正的消費型增值稅，固定資產(chǎn)中占主要構(gòu)成的廠房車間等不動產(chǎn)并不在扣除之列，這使得中國的消費型增值稅名不副實。

而“十二五”將對這一問題進(jìn)行徹底改革，將不動產(chǎn)同機(jī)器設(shè)備一樣從企業(yè)銷項中扣除。

據(jù)記者調(diào)查了解，2009年因為機(jī)器設(shè)備的抵扣，增值稅減稅達(dá)1700多億。“企業(yè)不動產(chǎn)投入占比很大，這個改革能為企業(yè)減輕不少負(fù)擔(dān)。”財政系統(tǒng)人士稱。

另外，當(dāng)前的消費稅也被指名不副實。消費稅按條例規(guī)定屬于消費環(huán)節(jié)征稅，但中國的消費稅現(xiàn)在是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，是隱性征稅。“這是過去出于征收方便考慮的，很多商品在小攤小店銷售，你是無法在消費環(huán)節(jié)征稅的，所以改成生產(chǎn)環(huán)節(jié)。”一位地方稅務(wù)官員解釋。

據(jù)悉，消費稅下一步改革目標(biāo)就是要變隱性為顯性，改成價外稅，還消費稅本來面目。

據(jù)記者從權(quán)威渠道獲悉，成品油消費稅下一步考慮從生產(chǎn)環(huán)節(jié)下移到批發(fā)環(huán)節(jié)征收，最終在零售環(huán)節(jié)征稅，這樣消費者還可以看到自己繳納的稅款，有助于增強人們節(jié)能減排的意識。

另外，十七屆五中全會將物業(yè)稅徹底更名為房產(chǎn)稅，并且國家將在“十二五”稅改規(guī)劃中明確提出要把房產(chǎn)稅作為縣市級地方政府主體稅種。“房產(chǎn)稅遲早會對所有存量和增量房征收，只是時間問題。”一位知情人士稱。

對于“十二五”期間的稅制改革設(shè)計，楊志勇評價稱，看下來是個全方位的改革，影響面會非常廣，“可以說是稅制的再造”。