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7月19日，在財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部、中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)聯(lián)合舉辦的境內(nèi)外同時(shí)上市公司內(nèi)控培訓(xùn)班暨中國(guó)企業(yè)內(nèi)控論壇上，財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍與中國(guó)證監(jiān)會(huì)紀(jì)委書記李小雪再三強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)控必須立刻開(kāi)始有效實(shí)施。

此次會(huì)議的背景是，不久前財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，它標(biāo)志著“以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體”的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與應(yīng)用體系已經(jīng)建成。

根據(jù)上述五部門制定的實(shí)施時(shí)間表，《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》將自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行。

在本次會(huì)議上，王軍從企業(yè)如何理解內(nèi)部控制規(guī)范、為何制定內(nèi)部控制規(guī)范以及如何學(xué)習(xí)內(nèi)控規(guī)范這三個(gè)方面對(duì)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)提出了要求。

王軍指出，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該了解內(nèi)部控制的本質(zhì)，特別是要了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延，強(qiáng)調(diào)職責(zé)分離和崗位授權(quán)，要在外延上科學(xué)解讀“內(nèi)部”兩字。而且，內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)該由多個(gè)政府部門聯(lián)合制定，這有利于將散落在各政府部門文件中的內(nèi)控規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一，也符合國(guó)際慣例的要求。

至于如何才能把握內(nèi)部控制規(guī)范的精神實(shí)質(zhì)，王軍建議要著力關(guān)注三個(gè)差異：一是企業(yè)實(shí)際與規(guī)范要求的差異。兩者如果出現(xiàn)差異，企業(yè)宜用內(nèi)部控制的五項(xiàng)基本原則進(jìn)行職業(yè)判斷，這五項(xiàng)基本原則將成為企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層建議實(shí)施和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的唯一依據(jù)。二是內(nèi)部評(píng)價(jià)與外部審計(jì)的差異。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系包括企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)效益等控制問(wèn)題，其范圍要大于審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍，因此，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控自我評(píng)價(jià)時(shí)，必須以全面評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，對(duì)所有控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。三是普遍要求和行業(yè)特色的差異。在這一點(diǎn)上，目前的內(nèi)部控制規(guī)范原則上都是適用的。

王軍強(qiáng)調(diào)，企業(yè)實(shí)施內(nèi)控是一件大事，企業(yè)在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)自上而下地推動(dòng)，要通過(guò)宣傳培訓(xùn)及時(shí)轉(zhuǎn)變?nèi)w員工的理念和觀念，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定出具體的內(nèi)控實(shí)施辦法，同時(shí)，培養(yǎng)內(nèi)控人才是企業(yè)謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要策略。

中紀(jì)委委員、中國(guó)證監(jiān)會(huì)紀(jì)委書記李小雪則指出，我國(guó)政府推動(dòng)企業(yè)實(shí)施內(nèi)控，并加強(qiáng)了對(duì)境內(nèi)外同時(shí)上市的約60家公司高管進(jìn)行內(nèi)控培訓(xùn)。

一方面，企業(yè)在海外上市過(guò)程中雖然也構(gòu)建了內(nèi)控體系，但是很難有機(jī)會(huì)獲得系統(tǒng)的內(nèi)控培訓(xùn)，這次中國(guó)政府推動(dòng)企業(yè)實(shí)施內(nèi)控?zé)o疑將有助于企業(yè)動(dòng)員內(nèi)部各種資源力量來(lái)構(gòu)建內(nèi)控體系。

另一方面，境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)在國(guó)內(nèi)開(kāi)展內(nèi)控試點(diǎn)，可以更好地比較中國(guó)與其他國(guó)家內(nèi)控建設(shè)情況，讓企業(yè)更好更快地發(fā)展，有利于國(guó)內(nèi)企業(yè)到海外上市。

同時(shí)，通過(guò)境內(nèi)外上市公司先行實(shí)施內(nèi)控規(guī)范試點(diǎn)，將為A股等所有上市公司實(shí)施內(nèi)控積累經(jīng)驗(yàn)，為內(nèi)控在所有全面推行做好準(zhǔn)備。

李小雪對(duì)境內(nèi)外上市公司從2011年起實(shí)施內(nèi)控規(guī)范提出要求：要以實(shí)施企業(yè)《內(nèi)部控制規(guī)范》為契機(jī)，進(jìn)一步理順公司的治理結(jié)構(gòu)；要將內(nèi)控工作從理論轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜钠髽I(yè)文化和實(shí)際行動(dòng)，從根本上解決內(nèi)控執(zhí)行的有效性問(wèn)題；要將內(nèi)部控制規(guī)范與企業(yè)自身特點(diǎn)相結(jié)合；要以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控為切入點(diǎn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量；取長(zhǎng)補(bǔ)短，持續(xù)改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)的優(yōu)化和升級(jí)；要結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，及時(shí)總結(jié)實(shí)施內(nèi)部控制的中國(guó)經(jīng)驗(yàn)。

青島啤酒董事長(zhǎng)金志國(guó)認(rèn)為，企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系應(yīng)該是出于企業(yè)的內(nèi)部需要而不是外在壓力，而且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該“從我做起”，因?yàn)椤耙话咽帧奔汝P(guān)系企業(yè)的生死存亡，也是企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。