經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng) 陳杰人/文 近日,來自美國(guó)政府的一紙通告,攪動(dòng)了眾多美國(guó)移民或準(zhǔn)移民的心。根據(jù)美國(guó)國(guó)稅局發(fā)布的《海外賬戶納稅法案》(FATCA)實(shí)施細(xì)則,居住在美國(guó)境內(nèi)并在海外擁有5萬(wàn)美元以上資產(chǎn)或者居住在美國(guó)境外、在海外擁有20萬(wàn)美元以上資產(chǎn)的美國(guó)公民和美國(guó)綠卡持有人,均須在2012年4月15日前向政府申報(bào),拒不申報(bào)將被視為有意逃稅,一經(jīng)查出會(huì)被處以高達(dá)5萬(wàn)美元的罰款,嚴(yán)重的還會(huì)被判刑。
這是美國(guó)政府面對(duì)金融危機(jī)持續(xù)不利影響之后出臺(tái)的又一強(qiáng)硬措施,目的是堵塞稅收漏洞,增加國(guó)家財(cái)富。有媒體分析稱,很多移民至美的中國(guó)大陸人或綠卡持有者,多為富人或有錢的官家子弟,因此,迫于美國(guó)政府的“陽(yáng)光財(cái)產(chǎn)新政”,不少中國(guó)大陸人可能放棄美國(guó)綠卡。而對(duì)于更多的準(zhǔn)移民來說,是保財(cái)產(chǎn)秘密還是保綠卡,的確也會(huì)糾結(jié)一段時(shí)間。
我認(rèn)為,如果嚴(yán)格按照美國(guó)政府的規(guī)定行事,確有不少中國(guó)富人將面臨上述難題,但問題是,鑒于中國(guó)文化和富人行為習(xí)慣的一些特點(diǎn),美國(guó)政府的這一新政,其實(shí)難不倒華裔準(zhǔn)移民。
要搞懂這個(gè)問題,我們有必要先弄清美國(guó)前述政策的背景和要義。
在美國(guó),利用海外金融賬戶逃稅,使得美國(guó)每年稅收損失大約1000億美元,其中300到600億為個(gè)人逃稅。為打擊此類現(xiàn)象,美國(guó)先后制定了多部法律進(jìn)行規(guī)制。如2010年制定的海外賬戶稅務(wù)遵守法(Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA),就將美國(guó)人需要申報(bào)海外金融賬戶的規(guī)定擴(kuò)大到諸如股票、債券或其他金融產(chǎn)品等其他海外金融資產(chǎn)。根據(jù)法律,從2010年3月18日開始,美國(guó)公民和綠卡持有人如果包括海外銀行賬戶在內(nèi)的所有海外金融資產(chǎn)超過5萬(wàn)美元,都需要進(jìn)行稅務(wù)申報(bào),且其利息、紅利及增值等都要按照收入納稅。
2009年,美國(guó)政府和瑞銀的一場(chǎng)官司轟動(dòng)了全球。本來,根據(jù)瑞士的銀行保密法,只要沒有確鑿證據(jù)可以證明客戶有犯罪行為,任何外國(guó)人、外國(guó)政府及其執(zhí)法機(jī)關(guān)無權(quán)調(diào)查任何人在瑞士銀行開設(shè)的賬戶。但美國(guó)司法部認(rèn)為瑞銀協(xié)助大約52000名富有的美國(guó)人將未繳稅的資產(chǎn)存入該行。在面臨起訴的情況下,瑞銀被迫向美國(guó)提供了數(shù)百名涉嫌逃稅的美國(guó)客戶存款資料,這些賬戶涉及約300億美元,瑞銀同時(shí)交納了7億8千萬(wàn)美元的罰款和稅款。其后經(jīng)過兩國(guó)高層協(xié)商,瑞銀進(jìn)一步提供了大約8000名美國(guó)富人的存款信息。
針對(duì)瑞銀的司法措施讓美國(guó)政府嘗到了甜頭,2009年和2011年,美國(guó)國(guó)稅局先后出臺(tái)了海外金融資產(chǎn)自愿申報(bào)計(jì)劃(2009 Offshore Voluntary Disclosure Program, OVDP / 2011 Offshore Voluntary Disclosure Initiative, OVDI),鼓勵(lì)那些涉嫌利用海外市場(chǎng)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)逃避納稅的人士主動(dòng)申報(bào),補(bǔ)繳稅款并繳納相對(duì)而言較低的罰金,從而免除起訴和巨額罰款甚至可能坐牢。據(jù)此,2009年就有15000人主動(dòng)加入OVDP計(jì)劃,補(bǔ)交的稅款和罰金為22億美元。加入今年的OVDI計(jì)劃則有12000人,單是補(bǔ)繳的稅款和利息就有5億美元。
顯然,美國(guó)出臺(tái)前述新政,目的就是弄清美國(guó)公民和準(zhǔn)移民的資產(chǎn)狀況,從而為其稅收征繳提供更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。那么,這樣的政策是否會(huì)對(duì)來自中國(guó)的移民和準(zhǔn)移民形成有效威脅呢?筆者的答案是否定的。
首先,很多移民美國(guó)或持有美國(guó)綠卡的中國(guó)大陸人士,不管是富人還是官家子弟,其財(cái)富秘密確實(shí)是很敏感的事情,特別是他們中相當(dāng)一部分人的財(cái)富,來歷不清,或者帶有“原罪”色彩,所以,保守這些秘密是他們的核心利益。但要看到,美國(guó)政府基于其長(zhǎng)期對(duì)公民負(fù)責(zé)的政府服務(wù)理念,即便掌握了公民的財(cái)產(chǎn)信息,也不會(huì)隨意泄露給第三方,所以,這種財(cái)產(chǎn)申報(bào),不會(huì)對(duì)中國(guó)人的隱私構(gòu)成威脅。
其次,中國(guó)人傳統(tǒng)文化中的親親相隱習(xí)慣,為中國(guó)人的財(cái)產(chǎn)隱匿提供了很好的途徑。一個(gè)最典型的情況就是,一個(gè)人的財(cái)產(chǎn),可以記在七姑八姨等各類親戚名下而毫無安全之虞,這樣一來,他就不需要對(duì)美國(guó)政府申報(bào)實(shí)際上屬于自己的財(cái)產(chǎn)。
再次,美國(guó)的財(cái)產(chǎn)申報(bào),不等于財(cái)產(chǎn)剝奪和控制制度。中國(guó)人對(duì)自己名下的財(cái)產(chǎn),很有一套做假賬的方法應(yīng)付,比如把移民后取得的應(yīng)納稅財(cái)產(chǎn),輕松地改為移民前的收入,這就可以避免巨額納稅。至于移民后的財(cái)產(chǎn)性收益,根據(jù)美國(guó)的法律和政策,其稅基是利息或凈收入,并且稅率不算太高。換言之,對(duì)于大多數(shù)移民來說,即便申報(bào)了財(cái)產(chǎn),也不需要交納太多的稅收。
第四,一個(gè)人在美國(guó)生活日久,對(duì)其稅收文明有著感同身受的體會(huì),這些人會(huì)透過美國(guó)政府向納稅人的負(fù)責(zé)態(tài)度,慢慢改變中國(guó)式觀念,轉(zhuǎn)而從心底里認(rèn)可納稅光榮的價(jià)值觀,培養(yǎng)納稅人意識(shí)。而美國(guó)的財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度,本身就是和規(guī)范納稅有關(guān),因此,這些措施,不會(huì)對(duì)移民形成很大的心理壓力。
換個(gè)角度來說,即便還有部分中國(guó)人不認(rèn)可納稅觀念,但對(duì)于這些人來說,錢和居住權(quán)二者之間有輕重之分。他們當(dāng)初選擇移民,其實(shí)就意味著選擇美國(guó)的居留權(quán)。所以,少部分納稅負(fù)擔(dān)的增加,也難從心理上形成對(duì)新移民的強(qiáng)制。
綜合權(quán)衡,美國(guó)的海外財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度,總體上將有助于堵塞稅務(wù)漏洞,并使政府更有效監(jiān)管個(gè)人和公司賬戶。如果美國(guó)政府能夠考慮到新移民的擔(dān)憂心理,公開承諾并以實(shí)際行動(dòng)保障,其所獲得的個(gè)人賬戶信息將得到嚴(yán)格保護(hù),就更能打消人們的擔(dān)憂。
無論如何,這樣的新政,從技術(shù)上、心理上、金錢上,都不會(huì)對(duì)中國(guó)移民形成大的威脅,大家不必感到緊張。