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2009年一季度稅收收入的結(jié)構(gòu)性分析

一、2009年一季度的收入情況

一季度全國稅收總收入完成13023.58億元，同比下降10.3%，減收1496.1億元。

（一）一季度稅收收入的特點(diǎn)

一是稅收總收入繼續(xù)減收，但分月跌幅逐步收窄。2009年1月延續(xù)了去年四季度以來的減收態(tài)勢，同比下降16.7%,創(chuàng)出了近幾個月單月減收幅度的最低點(diǎn)。但2月份后稅收收入跌幅逐月收窄，其中，2月份稅收收入同比下降6.4％，3月份稅收收入同比下降3％。

二是除消費(fèi)稅外的主體稅種依然減收。2009年一季度，消費(fèi)稅保持了快速增長，同比增長38.5％。除消費(fèi)稅外的主體稅種依然減收，其中，國內(nèi)增值稅下降2.4％，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅下降15.8％，企業(yè)所得稅下降16.7％，個人所得稅下降0.3％。

三是耕地占用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等部分地方稅種收入實(shí)現(xiàn)較快增長。一季度，耕地占用稅完成132.35億元，比去年同期增長120.8％，增收72.41億元；房產(chǎn)稅完成158.45億元，比去年同期增長17.7％，增收23.82億元；城鎮(zhèn)土地使用稅完成218.28億元，比去年同期增長32.0％，增收52.92億元。

（二）一季度稅收收入繼續(xù)下降的主要原因

一是經(jīng)濟(jì)增長放緩、企業(yè)效益下滑、稅收收入來源減少。同時，物價水平下降也使整個稅基規(guī)模縮減。

二是結(jié)構(gòu)性減稅。全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型、去年下半年以來連續(xù)六次提高近萬種商品的出口退稅率、證券交易印花稅稅率下調(diào)及單邊征收、以及個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高、儲蓄存款利息所得稅稅率下調(diào)、調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的稅收政策、降低1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅等減稅政策,也使得稅收收入減收較多。

（三）一季度稅收收入降幅逐月收窄的主要原因

一是積極財(cái)政政策和適度寬松貨幣政策的實(shí)施效果陸續(xù)顯現(xiàn)。主要表現(xiàn)在固定資產(chǎn)投資保持快速增長，受政策鼓勵和降價刺激商品房成交量和汽車銷售量有所增長，相應(yīng)地，銀行業(yè)營業(yè)稅、契稅、車輛購置稅等稅種實(shí)現(xiàn)增收或跌幅收窄。

二是政策調(diào)整使得消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅增收。成品油消費(fèi)稅稅率的提高導(dǎo)致消費(fèi)稅總收入快速增長，2、3月份國內(nèi)消費(fèi)稅分別增長32.4％、80.5％。不過，成品油消費(fèi)稅提高稅率部分收入不作為一般性收入，而是列作專項(xiàng)收入，專門用于替代養(yǎng)路費(fèi)等六費(fèi)。企業(yè)所得稅預(yù)繳政策的調(diào)整也使2、3月份單月的企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)增收。今年1月份國家稅務(wù)總局對金融業(yè)等企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例偏低的行業(yè)，及時提高了預(yù)繳比例,這是2、3月份企業(yè)所得稅入庫數(shù)同比增長的重要因素。預(yù)繳所得稅比例提高后，年終匯算清繳的所得稅會相應(yīng)減少，從全年看企業(yè)所得稅的收入不會因預(yù)繳比例的調(diào)整而增加。

三是耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等新條例貫徹落實(shí)到位和征期調(diào)整等因素造成稅款翹尾增收。新的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅條例分別于2007年和2008年開始實(shí)施，但部分地區(qū)稅額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整工作在2008年底才陸續(xù)落實(shí)，造成今年一季度稅款翹尾增收。同時，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)新征用耕地和開發(fā)土地較多、各地強(qiáng)化征收、調(diào)整征期和稅源清查等因素共同推動了耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種收入增長。

二、主體稅種收入情況及原因分析

（一）國內(nèi)增值稅持續(xù)減收，部分行業(yè)增值稅實(shí)現(xiàn)增收

一季度完成國內(nèi)增值稅收入4566.06億元，同比下降2.4%。

自去年11月份以來，國內(nèi)增值稅持續(xù)減收。2月份國內(nèi)增值稅收入同比下降3.6%，減收幅度比1月份的跌幅加深0.8個百分點(diǎn),3月份國內(nèi)增值稅收入同比下降0.5%,減收速度有所放緩。

國內(nèi)增值稅持續(xù)減收的主要原因：一是從2009年1月1日起，在全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，企業(yè)購置機(jī)器設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額納入增值稅抵扣，使增值稅出現(xiàn)大幅度減收；2008年因成品油價格倒掛而形成的留抵稅額順延到今年抵扣，也影響了增值稅收入。二是工業(yè)增加值和工業(yè)品出廠價格指數(shù)明顯回落。2009年1－2月份全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值增長3.8%，增速比去年同期回落10.2個百分點(diǎn)(按可比天數(shù)計(jì)算,2009年前2個月工業(yè)增加值增速為5.2%)，3月份工業(yè)增加值有所加快，但整個一季度仍維持較低的增速；同時1-2月份PPI同比下降3.9%，漲幅比去年同期回落10.3個百分點(diǎn)，2月份PPI同比下降4.5%，比上月降幅增加1.2個百分點(diǎn), 呈加速下降態(tài)勢，因此，按照現(xiàn)價計(jì)算的工業(yè)增加值增長率比去年同期明顯回落。三是社會消費(fèi)品零售總額的增速小幅回落，2009年1－2月份社會消費(fèi)品零售總額同比增長15.2%，增速比上年同期增速回落5個百分點(diǎn)。

分行業(yè)看，在18個重點(diǎn)行業(yè)中，除原油、有色金屬、電力、造紙及紙制品、鋼坯鋼材、化工產(chǎn)品、交通運(yùn)輸設(shè)備、卷煙等8個行業(yè)的增值稅繼續(xù)減收外，專用設(shè)備、酒、服裝皮革、紡織品、電氣器材、電信設(shè)備、煤炭、成品油等10個行業(yè)的增值稅均實(shí)現(xiàn)增收。

原油和有色金屬增值稅居減收行業(yè)前列，一季度同比分別下降54.3％和54％，有色金屬和原油增值稅大幅減收的主要原因是這些產(chǎn)品的出廠價格大幅降低導(dǎo)致的行業(yè)增加值減少。1-3月份原油價格下降36.6%，主要有色金屬銅、鋁、鉛、鋅等的價格均有不同程度的下降。

電力增值稅下降的原因除了經(jīng)濟(jì)增長放緩、用電量減少外，增值稅轉(zhuǎn)型后煤炭增值稅稅率提高、火電企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅增加等原因也是重要因素。

煤炭行業(yè)增值稅收入增長位居首位，主要原因是煤炭等礦產(chǎn)品增值稅稅率從13%恢復(fù)為17%。

（二）國內(nèi)消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)快速增長

一季度國內(nèi)消費(fèi)稅完成1010.18億元，增收280.56億元，同比增長38.5%。

分品目看，一季度成品油消費(fèi)稅收入實(shí)現(xiàn)了高速增長,同比增長262.2%，增收256.3億元;貴重首飾、卷煙和酒類消費(fèi)稅收入實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)增長，同比分別增長14.8%、7.1%和5.2%；實(shí)木地板、汽車輪胎和汽車消費(fèi)稅繼續(xù)減收, 同比分別下降59.5%、41.4%、10.4％。扣除成品油消費(fèi)稅，一季度消費(fèi)稅同比增長3.9%。

成品油消費(fèi)稅收入快速增長，主要原因是從1月1日起提高了成品油消費(fèi)稅的單位稅額。盡管成品油消費(fèi)稅收入實(shí)現(xiàn)了快速增長，但成品油消費(fèi)稅收入的增幅依然小于稅額提高的幅度，主要原因：一是受經(jīng)濟(jì)增速放緩等因素影響，柴油的產(chǎn)銷量下降；二是一季度的成品油消費(fèi)稅收入包括去年12月份生產(chǎn)銷售并在今年1月份按原稅率繳納入庫的成品油稅款。

一季度汽車消費(fèi)稅收入下降，主要是因?yàn)橐患径仁杖雽?shí)際上是去年12月份和今年1－2月份生產(chǎn)銷售汽車實(shí)現(xiàn)的消費(fèi)稅。2008年12月和今年1月，汽車市場較為低迷，銷量同比分別下降11.64%、14.31%。3月份汽車市場雖有所回暖，但實(shí)現(xiàn)的消費(fèi)稅尚未體現(xiàn)在一季度收入中。

（三）營業(yè)稅總體收入下降

一季度營業(yè)稅完成2092.15億元，同比下降1.5%，減收31.53億元。

分稅目看，郵政業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅收入均出現(xiàn)大幅度的負(fù)增長，同比分別下降47.1%、42.8%、32.8%和25.3%。而銀行業(yè)營業(yè)稅實(shí)現(xiàn)了較快增長，同比分別增長17.9%。建筑業(yè)、電信業(yè)營業(yè)稅實(shí)現(xiàn)了平穩(wěn)增長，同比分別增長10.8%和8.3%。

一季度郵政業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)營業(yè)稅收入減收主要是受國際金融危機(jī)影響，證券、保險和郵政等物流行業(yè)不景氣。房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅收入減收的主要原因是年初起國家對個人銷售購買滿2年的普通住房實(shí)行免征營業(yè)稅政策,絕大多數(shù)交易的二手房屬于免稅范圍,導(dǎo)致房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅大幅減收。

一季度銀行業(yè)營業(yè)稅收入大幅增長，主要是受新增人民幣貸款規(guī)模快速增長的影響。1、2月份新增人民幣貸款分別達(dá)到1.62萬億和1.07萬億，3月份貸款規(guī)模繼續(xù)快速增長,導(dǎo)致了銀行業(yè)營業(yè)稅收入的增長。

（四）企業(yè)所得稅收入大幅下降，但2月以來出現(xiàn)正增長

一季度企業(yè)所得稅收入完成2145.03億元，同比下降16.7%。分月看，企業(yè)所得稅收入1月份下降24.8%，2月份增長4.7%，3月份增長13.5%。

分行業(yè)看，一季度工業(yè)企業(yè)繳納所得稅801.8億元，同比下降19.2%。房地產(chǎn)企業(yè)所得稅同比下降32.9%，金融保險企業(yè)所得稅同比增長1.7％，其中2月開始由負(fù)增長轉(zhuǎn)為正增長。同時，酒類、建材、煤炭、建筑業(yè)等行業(yè)的企業(yè)所得稅收入也呈現(xiàn)正增長態(tài)勢。

2009年一季度企業(yè)所得稅收入增速大幅回落的原因，一是匯算清繳造成2008年基數(shù)較高，由于2007年企業(yè)利潤增長較快，導(dǎo)致2008年一季度的企業(yè)所得稅維持較高增速。二是經(jīng)濟(jì)減速企業(yè)利潤普遍下滑。2009年1－2月全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤約2200億元，同比下降37.3%；三是“兩法合并”內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率下調(diào)和有關(guān)優(yōu)惠政策實(shí)施帶來的減收效應(yīng)顯現(xiàn)。

企業(yè)所得稅收入從2月份開始出現(xiàn)正增長的主要原因，一是國家實(shí)施的宏觀調(diào)控政策初見成效。適度寬松貨幣政策使得金融保險企業(yè)貸款利息等收入大幅增加；積極財(cái)政政策的實(shí)施使建材、電煤、建筑業(yè)等企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益逐步回升。二是稅務(wù)部門提高了企業(yè)所得稅的預(yù)繳比例。今年1月份稅務(wù)總局對金融等企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例偏低的企業(yè)，要求調(diào)整預(yù)繳方法或提高預(yù)繳稅額，并規(guī)定了較高的70％的預(yù)繳比例。需要說明的是，預(yù)繳所得稅比例提高后，年終匯算清繳的所得稅會相應(yīng)減少，從全年看企業(yè)所得稅的收入不會因預(yù)繳比例的調(diào)整而增加。三是受一季度元旦、春節(jié)等節(jié)假日煙酒消費(fèi)旺盛的影響，煙酒行業(yè)的企業(yè)效益增長較快。

（五）個人所得稅略有下降

一季度個人所得稅完成1227.11億元，同比下降0.3%。其中，3月份個人所得稅完成349.8億元，同比下降16.6%。

從所得項(xiàng)目看，一季度各分項(xiàng)所得稅均呈現(xiàn)增速回落態(tài)勢。其中，儲蓄利息所得稅收入62.2億元，同比下降44.1％；工資薪金所得稅收入808.6億元，同比增長1.2％；房屋轉(zhuǎn)讓所得稅收入11.78億元，同比增長98.3％。

一季度個人所得稅收入略有減收的主要原因：一是受經(jīng)濟(jì)減速和企業(yè)效益下滑影響，職工工資和獎金增長放緩。二是政策調(diào)整對儲蓄利息所得稅的減收作用顯現(xiàn)。2008年10月9日起對儲蓄存款利息所得、個人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得暫免征收個人所得稅，導(dǎo)致一季度儲蓄存款利息所得稅同比減收。三是房地產(chǎn)成交價格降低，導(dǎo)致房屋轉(zhuǎn)讓所得稅增速回落。2009年一季度雖然部分城市二手商品房成交量有所回升，但成交價格普遍較低，導(dǎo)致房屋轉(zhuǎn)讓所得稅增速回落。

（六）進(jìn)口稅收大幅減收，出口退稅快速增長

一季度進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收入完成1584.46億元，同比下降15.8%。一季度關(guān)稅完成324.02億元，同比下降23.9%。

進(jìn)口稅收繼續(xù)減收的主要原因是初級產(chǎn)品進(jìn)口價格跌幅加深帶動進(jìn)口總額繼續(xù)下跌。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2009年一季度進(jìn)口總額同比下降30.9％。主要初級產(chǎn)品價格均呈現(xiàn)下跌態(tài)勢，且跌幅不斷加深。比如，2月份鐵礦砂的進(jìn)口價格同比下跌38.6%,比1月份跌幅加深2個百分點(diǎn),食用植物油的進(jìn)口價格同比下跌41.5%,比1月份跌幅加深4個多百分點(diǎn)。3月份大宗商品價格繼續(xù)呈深度下跌趨勢，鐵礦砂進(jìn)口價格同比下降35.6％，食用植物油進(jìn)口價格同比下降40.8%，原油進(jìn)口價格下降54%。

一季度出口退稅1861.32億元，同比增長29.7%。出口退稅占稅收總收入的比重為14.3%。

出口退稅快速增長，主要原因是大幅提高出口退稅率的政策所致。去年下半年以來我國連續(xù)6次提高了7530多種商品的出口退稅率，涉及商品占出口商品總數(shù)的55％以上。雖然2月份出口總額下降25.7%,比1月份降幅加深了8個多百分點(diǎn)，但由于去年同期出口退稅基數(shù)較小,政策受益商品的出口退稅金額仍保持了較快增長。

（七）證券交易印花稅收入跌幅收窄

一季度證券交易印花稅收入完成82.28億元，同比下降86.2%。分月看，2、3月份證券交易印花稅收入的減幅比1月份的減幅大幅減緩，分別比1月份減幅回升了17和17.6個百分點(diǎn)。

證券交易印花稅繼續(xù)減收的主要原因是目前證券交易印花稅實(shí)行單邊、低稅率征收,比去年同期實(shí)行的雙邊、高稅率征收,稅負(fù)降低了80%多,因而導(dǎo)致稅收大幅減少。

2月份以后證券交易印花稅收入的跌幅明顯收窄，主要原因是近兩個月來證券市場成交量有所放大。一季度滬深兩市日均成交金額為1100多億元，與上年同期的成交金額基本持平。

三、其他稅種的增長情況及原因

（一）契稅收入小幅增收

一季度契稅收入完成377.60億元，同比增長2.0%。一季度單月契稅收入呈現(xiàn)逐月回升態(tài)勢，其中，1月同比下降11.8%、2月和3月同比分別上升6.9%和11.1%。

一季度契稅收入出現(xiàn)小幅增長且收入逐月回升的原因，主要是房地產(chǎn)市場有所回暖，商品住宅成交量明顯回升。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2009年1-2月全國住房成交量同比增長6.1%，商品房銷售額同比增長11.2%。

（二）車輛購置稅收入小幅下降

一季度車輛購置稅完成238.17億元，同比下降7.6%。其中，1、2、3各月車輛購置稅同比分別下降21.2%，增長18.7%和下降10.2%。

一季度車輛購置稅收入下降的主要原因：一是汽車消費(fèi)需求受居民收入增長放緩等因素影響，一季度汽車銷量小幅增長了3.88％,比去年同期增速回落了16個百分點(diǎn)；二是從2009年1月20日開始對小排量乘用車減按5%的稅率征收車輛購置稅，對一季度的車輛購置稅收入影響很大。

2月份車輛購置稅收入實(shí)現(xiàn)增長的主要原因是當(dāng)月汽車銷量增長較快,達(dá)到24.72%，同時與去年2月相比工作日增多,使得車購稅同比增收,但由于減稅政策的影響，增收幅度要小于汽車銷量的增幅。

（三）房產(chǎn)稅收入保持較快增長

一季度房產(chǎn)稅完成158.45億元，同比增長17.7%，比去年同期增速基本持平。各月房產(chǎn)稅同比分別增長9.9%、27.8%和22%。

房產(chǎn)稅收入保持較快增長的原因：一是城鎮(zhèn)房屋保有量的穩(wěn)定增長；二是城鎮(zhèn)租房價格的穩(wěn)步上升。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2009年1、2月份全國租房價格分別同比上漲1.3%和1.2%；三是一些地區(qū)強(qiáng)化了房產(chǎn)稅征管。

（四）土地相關(guān)稅收總體快速增長，但土地增值稅仍然減收

一季度城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅3個稅種的收入總計(jì)471.15億元,同比增長27.2%。其中，城鎮(zhèn)土地使用稅完成218.28億元，同比增長32.0%，各月城鎮(zhèn)土地使用稅分別同比增長18.5%、74.0%和30.8%；土地增值稅完成120.52億元，同比下降17.0%，減收24.69億元，各月土地增值稅跌幅逐步收窄，并在3月實(shí)現(xiàn)正增長；耕地占用稅完成132.35億元，同比增長120.8%，各月耕地占用稅分別同比增長32.1%、184.9%和158.5%。

一季度城鎮(zhèn)土地使用稅收入保持較快增長的原因：一是國家加大基礎(chǔ)設(shè)施等固定資產(chǎn)投資，納稅人占用土地面積保持穩(wěn)定增長。二是受城鎮(zhèn)土地使用稅新條例單位稅額提高兩倍和征收范圍擴(kuò)大的翹尾因素影響。三是部分地區(qū)調(diào)整了城鎮(zhèn)土地使用稅的征期，使一季度成為稅款集中入庫期。

一季度土地增值稅出現(xiàn)減收的原因，一是房產(chǎn)交易價格下跌，導(dǎo)致土地增值收益和適用的稅率下降。二是2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。一季度各月土地增值稅跌幅收窄的原因主要是一季度房地產(chǎn)交易市場開始回暖，商品住宅成交量明顯回升。

一季度耕地占用稅增速加快，一是受2008年耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)提高了約4倍的政策翹尾因素影響；二是部分地區(qū)調(diào)整稅收收入進(jìn)度，使耕地占用稅增長較多。三是受國家加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的影響，部分地區(qū)新征用耕地增長較大。

表1:2009年1-2月主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和

　　2009年一季度主要稅種收入的增長率對比表

表2:2009年一季度稅收總收入和主要稅種收入表

　　(單位：億元)

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