杜遠(yuǎn)/文 主營耳機(jī)鋰電池的重慶市紫建電子股份有限公司(下稱紫建電子)于2022年1月在創(chuàng)業(yè)板提交注冊(cè),距IPO僅一步之遙。然而,該公司2021年第一大客戶天鍵電聲股份有限公司披露的最新財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),卻和紫建電子招股書相關(guān)數(shù)據(jù)大相徑庭。
內(nèi)銷數(shù)據(jù)與大客戶矛盾
5月15日,在創(chuàng)業(yè)板申請(qǐng)上市的天鍵電聲更新了招股書,天鍵電聲主要制造耳機(jī)、音箱等產(chǎn)品,主要為三星電子旗下音響制造商哈曼集團(tuán)代工。紫建電子則是天鍵電聲耳機(jī)用鋰電池供應(yīng)商,2021年天鍵電聲位列紫建電子第一大客戶。
相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示,2021年天鍵電聲向紫建電子采購電池金額約6402萬元;但據(jù)紫建電子最新招股書數(shù)據(jù),公司2021年對(duì)天鍵電聲銷售額為7334萬元,二者相差932萬元。
不僅銷售數(shù)據(jù)不符,兩家公司披露的相關(guān)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款也無法吻合。天鍵電聲財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示,截至2020年12月31日,涉及紫建電子的應(yīng)付賬款為3667萬元;而紫建電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)則顯示,同期涉及天鍵電聲的應(yīng)收賬款為2561萬元,二者相差1106萬元。
針對(duì)兩家公司的合作,紫建電子招股書稱,天鍵電聲2015年即開始與公司開啟合作,此前合作的規(guī)模不大,但自2020年起雙方的合作規(guī)模迅速擴(kuò)大,主要系下游哈曼品牌(含JBL)出貨量上升導(dǎo)致。
截至發(fā)稿,兩家公司未就上述財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)差異進(jìn)行回復(fù)。
監(jiān)管關(guān)注外銷函證回函比例低
據(jù)紫建電子財(cái)報(bào),2020年以來公司營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)較快增長,2020、2021年?duì)I收分別為6.38億元、7.99億元,同期扣非凈利潤分別為1.11億元、0.95億元。注冊(cè)地位于重慶開州區(qū)的紫建電子亦成為渝東北首家創(chuàng)業(yè)板IPO過會(huì)企業(yè)。
紫建電子在營收快速增長的過程中,其出口規(guī)模也持續(xù)擴(kuò)大。2019-2021年,紫建電子與各期外銷前5大客戶3年的的交易金額分別為768萬元、6695萬元和1.08億元。在紫建電子申報(bào)上市過程中,深交所對(duì)紫建電子“外銷收入大幅增長的合理性和真實(shí)性”予以重點(diǎn)關(guān)注,并要求紫建電子會(huì)同保薦機(jī)構(gòu)國金證券、大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu),說明外銷收入核查中發(fā)函和回函比例均較低的原因。
所謂“發(fā)函和回函”,簡而言之就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)過程中,向企業(yè)客戶、供應(yīng)商等第三方發(fā)出函證,驗(yàn)證企業(yè)銷售額、應(yīng)收賬款、存款余額等財(cái)務(wù)信息的過程。
據(jù)4月13日披露的相關(guān)反饋回復(fù)文件,2019-2021年報(bào)告期內(nèi),發(fā)函金額占紫建電子外銷收入比重分別為74.40%、94.60%和91.66%;回函金額占發(fā)函比例分別為21.83%、38.15%和60.42%。
在未回函客戶中,如韓國耳機(jī)制造商BLUECOM.CO.,LTD,2019-2021年向紫建電子采購金額共計(jì)6605萬元,相關(guān)報(bào)告期內(nèi)均未回函。紫建電子方面解釋稱,客戶發(fā)函未回函,主要因?yàn)楹C內(nèi)容核對(duì)涉及其內(nèi)部多部門溝通,其流程繁瑣,因此客戶回函積極性較低。
在外銷大客戶未回函情況下,中介機(jī)構(gòu)對(duì)紫建電子主要海外客戶進(jìn)行了視頻訪談,其中,BLUECOM.CO.,LTD采購課長在2020年12月底證實(shí),2019年及2020年前3季度共計(jì)向紫建電子支付約416萬美元采購鋰電池。但反饋文件顯示,中介機(jī)構(gòu)此后并未對(duì)該公司作進(jìn)一步訪談。
截至發(fā)稿,紫建電子未就外銷回函比例低的問題予以回應(yīng)。
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