經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng) 橙鑒報(bào)道 “2016第十四屆中國最受尊敬企業(yè)年會(huì)”頒獎(jiǎng)典禮于2016年11月22日在北京大學(xué)舉行。國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)先生蒞臨現(xiàn)場，并為大家?guī)?ldquo;新常態(tài)下財(cái)稅戰(zhàn)略的調(diào)整”的主題演講。

許善達(dá)先生認(rèn)為，關(guān)于宏觀稅負(fù)究竟需要提高還是降低，這有一個(gè)魚和熊掌問題，如果堅(jiān)持穩(wěn)定宏觀稅負(fù)，這邊減去6000多億的稅費(fèi)，另外得增加6000多億的稅費(fèi)，這樣才能穩(wěn)定。如果要是不想增加，減了就是減了，不想另外增加幾千億的稅費(fèi)，宏觀稅負(fù)只能降低。我認(rèn)為今年7月份政治局會(huì)議上作出降低宏觀稅負(fù)決定就是這三年的實(shí)踐得出了判斷。我們宏觀稅負(fù)是偏高的，我們新常態(tài)下的財(cái)稅戰(zhàn)略的一個(gè)內(nèi)容就是降低宏觀稅負(fù)。

以下為講話實(shí)錄：

許善達(dá)：我非常高興來這跟大家交換一點(diǎn)關(guān)于下一步財(cái)稅改革的一些想法。剛才介紹嘉賓少介紹了一位重量級(jí)的嘉賓，發(fā)改委的張燕生先生，一會(huì)他還要講話。

我對(duì)財(cái)稅改革有一個(gè)看法跟大家來討論，我們新常態(tài)提法已經(jīng)提了好幾年了，新常態(tài)下面各個(gè)領(lǐng)域它應(yīng)該是什么樣的一種格局，這個(gè)各個(gè)方面都在探討、研究。我想財(cái)稅領(lǐng)域也是一個(gè)很重要的一個(gè)部分。新常態(tài)下的財(cái)稅應(yīng)該實(shí)施一個(gè)什么樣的戰(zhàn)略？這就是一個(gè)提出新常態(tài)以后我們要討論的重要問題之一。但是我覺得財(cái)稅戰(zhàn)略，過去我們是有財(cái)稅戰(zhàn)略。你實(shí)行新常態(tài)了，這個(gè)戰(zhàn)略要不要調(diào)整，調(diào)整從什么樣的一種新的格局，這個(gè)需要認(rèn)真研究，我認(rèn)為這個(gè)不僅僅是理論問題，它要在實(shí)踐當(dāng)中做出一些重要的判斷。

我認(rèn)為可以以今年7月份為標(biāo)志，這個(gè)判斷已經(jīng)完成了。因此新的財(cái)稅戰(zhàn)略也明確，我這個(gè)看法對(duì)不對(duì)呢，大家可以來討論。

什么樣的判斷呢？我覺得有這么幾項(xiàng)：第一是我們的宏觀稅負(fù)，一個(gè)財(cái)稅戰(zhàn)略剛要研究，宏觀稅負(fù)是高還是低，這個(gè)問題這么多年在學(xué)術(shù)界爭論很激烈，有些學(xué)者主張認(rèn)為我們國家的政府的收入占的比重還低，應(yīng)該不斷的來提高政府收入占GDP的份額。我們94年搞分稅制改革，當(dāng)時(shí)的共識(shí)就是要提高財(cái)政收入占GDP比重，要按今天的話說就是提高宏觀稅負(fù)，這個(gè)意見一直取得很好的效果，政府收入占GDP比重逐漸在增加。到了2000年以后，開始有些不同的意見，提高、降低就有一些不同意見了。到十八大以后，從13年、14年、15年，今年是16年，這三年多，當(dāng)時(shí)也存在著爭論，也有一種很強(qiáng)烈的一種意見，認(rèn)為我們國家還是要繼續(xù)提高政府收入占GDP的比重。當(dāng)然也有主張說我們這個(gè)比重已經(jīng)比較高了，我們應(yīng)該降低。

我認(rèn)為從十八大到現(xiàn)在三年多的時(shí)間，決策層在這個(gè)問題上，采取的部署是穩(wěn)定宏觀政策。為什么爭論中間用了一個(gè)穩(wěn)定呢？我的理解不見得是符合實(shí)際的，我認(rèn)為這個(gè)問題太大。宏觀稅負(fù)是提高還一降低對(duì)我們整個(gè)經(jīng)濟(jì)的影響是非常大的。所以要做出這個(gè)判斷，我們是要進(jìn)一步提高還要降低呢？我覺得需要更長時(shí)間的觀察，要做更好的實(shí)際的調(diào)查研究。我認(rèn)為這三年這個(gè)調(diào)查研究判斷完成了，以去年供給側(cè)改革新的工作部署出臺(tái)為標(biāo)志，今年年初實(shí)行營改增，降低5000億稅負(fù)，又降低了社保繳費(fèi)率，又減了1000多億。而且人社部的十三五規(guī)劃文件又明確還要進(jìn)一步適當(dāng)降低社保的繳費(fèi)率。也就是減了6000多億的稅費(fèi)，還不算完，還要進(jìn)一步減少。那么在這種情況下，就面臨一個(gè)問題，減了6000多億的稅費(fèi)，還要繼續(xù)減少，宏觀稅負(fù)的事情是堅(jiān)持穩(wěn)定宏觀稅負(fù)呢還是怎么樣？

我認(rèn)為這就有一個(gè)魚和熊掌問題，如果堅(jiān)持穩(wěn)定宏觀稅負(fù)，這邊減去6000多億的稅費(fèi)，另外得增加6000多億的稅費(fèi)，這樣才能穩(wěn)定。如果要是不想增加，減了就是減了，不想另外增加幾千億的稅費(fèi)，宏觀稅負(fù)只能降低。我認(rèn)為今年7月份政治局會(huì)議上作出降低宏觀稅負(fù)決定就是這三年的實(shí)踐得出了判斷。我們宏觀稅負(fù)是偏高的，我們新常態(tài)下的財(cái)稅戰(zhàn)略的一個(gè)內(nèi)容就是降低宏觀稅負(fù)。

那么宏觀稅負(fù)怎么測算？這專家們有很多的口徑。降低宏觀稅負(fù)，降低多少，用什么方式來降低，這些問題我認(rèn)為是我們的學(xué)術(shù)界或者有關(guān)部門需要來研究的。但是這是降低宏觀稅負(fù)，我認(rèn)為是新常態(tài)下財(cái)稅戰(zhàn)略的內(nèi)容之一。

第二個(gè)方面跟第三個(gè)方面是指中央和地方的關(guān)系，中央、地方的管理也和稅制、分稅制也是包容在一起。現(xiàn)在的中央、地方關(guān)系在收入和支出方面有四個(gè)數(shù)字，這四數(shù)字顯示出中央、地方財(cái)政關(guān)系有一點(diǎn)失衡。怎么表述呢？中央政府的收入大體占總收入的48%左右，五十略少一點(diǎn)，地方政府收入在五十略高一點(diǎn)。中央政府的支出占總支出15%，而地方政府的支出占總支出的85%。

其實(shí)我們94年改革的時(shí)候，當(dāng)時(shí)確定的中央政府收入目標(biāo)是60%。結(jié)果一開始還提高了點(diǎn)，后來逐漸又降到50%以下。但是支出，地方政府負(fù)責(zé)了85%的支出，中央政府只負(fù)責(zé)15%的支出。也就是說地方政府每花一塊錢，需要中央政府給四毛錢的轉(zhuǎn)移支付。不管什么方式，一般轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付等等各種方式，地方政府花一塊錢，中央政府要拿出四毛錢。這樣一種格局對(duì)于我們地方政府，對(duì)于我們省長、省委書記、市長、市委書記讓他們來履職就有很多的困難。因?yàn)槊總€(gè)省的支出的安排的數(shù)量和時(shí)間很難和你中央轉(zhuǎn)移支付數(shù)量和時(shí)間能對(duì)在一起來。所以這個(gè)是作為我們財(cái)稅改革要調(diào)整的一件事情。

調(diào)整有很多種選擇，比如說我們是不是還要堅(jiān)持中央政府收入比重要達(dá)到60%，這種意見也是有的。我認(rèn)為現(xiàn)在我們的決策層認(rèn)為在目前形勢下，不能再提高中央政府收入的比重提高那么多。因此在收入格局上，現(xiàn)在的決定是保持現(xiàn)在收入格局的大體不變。也就是說中央一半、地方一半的格局大體不變，那你50、51、49就在這個(gè)幅度上。這樣一個(gè)決定是一個(gè)非常正確，我們也許將來什么時(shí)間，我們會(huì)進(jìn)一步提高中央政府收入的比重。但是在現(xiàn)在的形勢下，你是提高比重的意見，現(xiàn)在先放棄了。但是也不能再降低，你要調(diào)整那個(gè)結(jié)構(gòu)可以降低，降低以后地方收入比重大了，這個(gè)方向也是不對(duì)的。我們中央政府收入也不能降低，降低的方向不對(duì)，提高的時(shí)間不對(duì)，所以就用了一個(gè)穩(wěn)定宏觀稅負(fù)。你要穩(wěn)定宏觀稅負(fù)的話，那支出的這個(gè)問題就變成了主要問題。

結(jié)果我剛才說的失衡，現(xiàn)在決定就是說由中央政府要上收若干地方政府現(xiàn)在負(fù)責(zé)的支出。這個(gè)有很多項(xiàng)目，中央政府應(yīng)該管什么？比如說污染、跨行政區(qū)化污染，讓地方政府負(fù)責(zé)是很難的。還有很多這樣的建議，比如說九年國民義務(wù)教育是不是由中央政府負(fù)責(zé)，這都是可以討論的。但是目前來看我認(rèn)為最優(yōu)先的，列入中央上收地方政府支出責(zé)任最優(yōu)先的應(yīng)該是社會(huì)保障。也就是說我們已經(jīng)決定進(jìn)一步降低社會(huì)保障的繳費(fèi)率了，就需要把現(xiàn)在分省統(tǒng)籌的社會(huì)保障變成全國統(tǒng)籌。社會(huì)保障這個(gè)支出責(zé)任是中央政府最優(yōu)先應(yīng)該往上收的。從這個(gè)調(diào)整，中央和地方政府財(cái)政關(guān)系這兩個(gè)內(nèi)容。

與此相關(guān)聯(lián)的就有一個(gè)很重要的一個(gè)稅制要改革的內(nèi)容，因?yàn)橐３种醒氲胤绞杖敫窬执篌w不變。現(xiàn)在如果大家注意的話，關(guān)于營改增之后的增值稅分成改成五五分成，這個(gè)文件規(guī)定暫定兩到三年。為什么是暫定，就因?yàn)楝F(xiàn)在稅收制度和分稅制，地方稅沒有主體稅種，地方政府收的稅里面沒有一個(gè)主體稅種，這個(gè)和我們國家的稅制發(fā)展要求不相符合。因此在營改增之后，要解決一個(gè)跟過去營業(yè)稅一樣是地方稅的主體稅種。這個(gè)主體稅種一般來說要上萬億，太少了當(dāng)不了主體稅種。大多數(shù)專家現(xiàn)在的建議就是把現(xiàn)在在生產(chǎn)批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅能夠轉(zhuǎn)移到零售環(huán)節(jié)，轉(zhuǎn)移零售環(huán)節(jié)以后和現(xiàn)在已經(jīng)在零售環(huán)節(jié)的車輛購置稅都劃給地方。這兩個(gè)稅加在一起大概有一萬三四千億，可以作為地方稅的主體稅種。它已經(jīng)到了零售環(huán)節(jié)，退出了生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)鏈。因此地方政府在稅收的調(diào)控權(quán)上還可以擴(kuò)大一點(diǎn)地方政府的權(quán)力，讓地方政府的領(lǐng)導(dǎo)更好的來組織收入，履行他支出職責(zé)。

所以我的一個(gè)看法就是新常態(tài)下的財(cái)稅戰(zhàn)略就是三個(gè)內(nèi)容，降低宏觀稅負(fù)，保持中央地方收入格局大體不變，中央上收地方若干項(xiàng)支出責(zé)任。從改革上來說，就是把社保變成由分省統(tǒng)籌變成由全國統(tǒng)籌，進(jìn)一步降低社保繳費(fèi)率，同時(shí)把消費(fèi)稅轉(zhuǎn)到零售環(huán)節(jié)和車輛購置稅變成地方稅。最后一個(gè)相關(guān)問題就是如果中央政府負(fù)責(zé)社保，把這個(gè)職能上收了。社保是有缺口的，這個(gè)缺口是靠現(xiàn)在一般預(yù)算，我從其他地方支出節(jié)約一點(diǎn)或者我拿別的收入填補(bǔ)解決現(xiàn)在的社保的缺口是不夠的一般預(yù)算總量上不可能再能夠切出一大塊蛋糕來解決社保的缺口。這里建議唯一能夠彌補(bǔ)缺口，你要執(zhí)行降低社保繳費(fèi)率，這個(gè)缺口從哪兒來？唯一一個(gè)可以動(dòng)用的資源就是國有資本。我們的建議就是每一年劃轉(zhuǎn)四萬億的國有資本給社保基金來降低四個(gè)點(diǎn)，爭取在五年之內(nèi)把現(xiàn)在的社保繳費(fèi)率從40%降到20%。

所以剛才我講的這幾項(xiàng)改革，我認(rèn)為是最優(yōu)先的，如果這項(xiàng)改革能夠在不長時(shí)間完成的話，我們新常態(tài)下的財(cái)稅戰(zhàn)略就可以得到基本的落實(shí)。

我就發(fā)表這些意見，謝謝大家。