“平安烏蘭浩特”官微6月11日通報，烏蘭浩特市公安局近日破獲一起醫(yī)藥領(lǐng)域虛開發(fā)票案，涉案空殼公司共計1171家，價稅合計達(dá)50億元。該案抓獲犯罪嫌疑人32人、扣押涉案銀行卡35張、公章180余枚、營業(yè)執(zhí)照21套、賬目700余份，凍結(jié)涉案資金約2000萬元。

同在6月11日，平安貴陽官微發(fā)文稱，貴州公安經(jīng)偵部門現(xiàn)向社會公開通報2023年貴州公安機關(guān)打擊經(jīng)濟犯罪10起典型案例，其中包括“10?24“虛開發(fā)票案”。該案中，六盤水市水城區(qū)公安機關(guān)在挖掘醫(yī)藥行業(yè)領(lǐng)域虛開發(fā)票涉案線索后，發(fā)現(xiàn)介紹虛開代理商10名、下游虛開企業(yè)146家、虛開發(fā)票3.1萬余份，價稅合計12.3億余元。不過，前述通報均未提及具體的藥企信息。

政策面上，自去年7月，國內(nèi)醫(yī)藥領(lǐng)域開始了一年的反腐集中整治期。當(dāng)年7月初，國家衛(wèi)生健康委會同9部門聯(lián)合印發(fā)了有關(guān)文件，表示將聚焦醫(yī)藥領(lǐng)域腐敗的突出問題，以及醫(yī)藥購銷和醫(yī)療服務(wù)全鏈條中容易產(chǎn)生問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在7月12日，國家衛(wèi)生健康委等10部門召開了集中整治工作視頻會議，醫(yī)藥領(lǐng)域生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、使用、報銷等重點環(huán)節(jié)和“關(guān)鍵少數(shù)”成為了集中整治的重點工作。

在一年整治期將至之際，醫(yī)藥反腐行動卻延續(xù)了要持續(xù)開展的勢頭。今年5月27日，國家衛(wèi)健委官網(wǎng)顯示，國家衛(wèi)生健康委、國家醫(yī)保局等14部門近日印發(fā)《關(guān)于印發(fā)2024年糾正醫(yī)藥購銷領(lǐng)域和醫(yī)療服務(wù)中不正之風(fēng)工作要點的通知》，監(jiān)管層再度表示，將聚焦“名院”“名醫(yī)”等醫(yī)療機構(gòu)的“關(guān)鍵少數(shù)”和關(guān)鍵崗位人員管理，重點懲治本人或指使親友，利用經(jīng)商辦企業(yè)“靠醫(yī)吃醫(yī)”、收受供應(yīng)商回扣等問題。

當(dāng)前，在一個個案例被披露之后，醫(yī)藥行業(yè)的虛開發(fā)票套現(xiàn)流程再次被公之于眾。

虛開發(fā)票非個案

在過往，醫(yī)藥行業(yè)虛開發(fā)票的案例并不少見，其中還涉及不少知名藥企。例如，在2021年，國家財政部曾發(fā)布醫(yī)藥企業(yè)會計信息質(zhì)量檢查公告及處罰決定，對19家醫(yī)藥企業(yè)作出了行政處罰。

其中，江蘇豪森藥業(yè)集團有限公司（下稱“江蘇豪森”）被查后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2018年列支咨詢評審費、廣告宣傳費的后附發(fā)票中，部分發(fā)票經(jīng)查詢國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺，結(jié)果為“查無此票”或“不一致”，涉及金額1.29億元。

同時，江蘇豪森2018年虛列27家信息咨詢服務(wù)部的咨詢評審費1600萬元；2018年列支會議費的后附部分資料不實，涉及金額274.06萬元；2018年虛增辦公用品費481.71萬元，辦公用品未實際并未購買。對此，財政部依法對江蘇豪森處以了5萬元罰款。在這次檢查中，江蘇豪森是19家被罰公司中涉事金額累計金額最高的企業(yè)之一。

另外，今年4月，上市公司百豐醫(yī)藥公告稱，公司三名高管因涉嫌虛開發(fā)票罪被沈陽市公安局皇姑人民檢察院提起公訴。百豐醫(yī)藥是一家主營醫(yī)藥產(chǎn)品批發(fā)配送的公司，也就是業(yè)內(nèi)的CSO公司，其主要服務(wù)范圍在東北地區(qū)。

企業(yè)4月公告稱，公司實控人之一、總經(jīng)理姜雪峰、子公司法定代表人林佳怡和子公司監(jiān)事李桂華涉嫌虛開發(fā)票因涉嫌虛開增值稅發(fā)票，于今年1月22日收到法院出庭通知書，目前案件正在審理過程中，截至2023年底，公司多個子公司銀行基本賬戶被凍結(jié)，凍結(jié)原因與上述虛開增值稅發(fā)票事件相關(guān)。

后續(xù)，在回復(fù)監(jiān)管問詢時，百豐醫(yī)藥披露稱，本案共涉及四家子公司，分別是遼寧微風(fēng)科技服務(wù)有限公司、遼寧昱眾合醫(yī)藥科技有限公司、沈陽康信營銷管理有限公司、大連康信營銷管理有限公司。開票對象共有19家，但未透露這19家藥企信息，僅表示涉事范圍涉及、北京、廣東、貴州、山東、四川、天津、西藏、云南等地。

另外，本次涉事開票時間范圍從2019年1月至2023年2月，銷售發(fā)票633組，不含稅金額5059.6萬元，稅款134.41萬元；涉及取得進項普通發(fā)票459組，價稅合計455.09萬元。

不過，在公告中，百豐醫(yī)藥否認(rèn)了虛開發(fā)票的行為，認(rèn)為公司涉案的四家子公司對已開具發(fā)票均進行申報納稅，無偷逃稅款，不存在虛構(gòu)業(yè)務(wù)或需增收入的情況。目前，本案尚未作出最終判決。不過，在CSO行業(yè)中，并不少見專業(yè)從事虛開發(fā)票業(yè)務(wù)的公司，也就是公眾理解的“空殼公司”。這一現(xiàn)象在兩票制政策推進之前更為常見。

在今年1月底，國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局專門公布了一個具體案例來展示藥企虛開發(fā)票的細(xì)節(jié)，涉事公司為黑龍江省天華醫(yī)藥有限責(zé)任公司（下稱“天華醫(yī)藥”）。

監(jiān)管發(fā)現(xiàn)，天華醫(yī)藥從多家第三方公司獲取虛開的增值稅專用發(fā)票，以此抵扣增值稅進項稅額及稅前扣除，達(dá)到不繳或少繳稅款的目的。這些具體公司包括：西藏康健醫(yī)藥銷售有限公司、四川省百草醫(yī)藥有限公司、昆明市天宇醫(yī)藥有限公司以及張家口東方醫(yī)藥有限公司張北分公司等。

以西藏康健醫(yī)藥銷售有限公司為例，天華醫(yī)藥支付了大量開票費，獲取了高達(dá)1641份虛開的增值稅專用發(fā)票，金額超1.4億元，稅額超2400萬元，發(fā)票的價稅合計超過1.67億元。以此類推，在天華醫(yī)藥與前述公司的“合作”中，累計的發(fā)票數(shù)量達(dá)到3703份，涉及金額高達(dá)3.6億元以上，稅額超6000萬元，價稅合計超4.2億元。

同時，在這一案例中，虛假交易的過程也被披露。具體而言，天華醫(yī)藥先是以第三方公司的名義與藥品生產(chǎn)廠家簽訂購貨合同，以底價購進藥品。然后，這些藥品被發(fā)送至天華醫(yī)藥自家的庫房。經(jīng)歷過一輪流轉(zhuǎn)后，第三方公司將這些藥品“賣回”給天華醫(yī)藥，并在此時開高價票，也就形成了價差以及虛高的增值稅專用發(fā)票。

目標(biāo)是“把錢洗出來，再送出去”

通過虛開發(fā)票的方式獲得返費，用以推廣藥品，在業(yè)內(nèi)俗稱“高開高返”。

具體而言，藥企會以較高的開票價向下游商業(yè)公司銷售藥品，再通過虛假推廣合同、虛開發(fā)票的方式，使高額返費流向第三方服務(wù)公司。最后，第三方服務(wù)公司將錢轉(zhuǎn)向此前購買藥品的商業(yè)公司，商業(yè)公司得以用前述“洗出來的錢”完成藥品進院、放量的工作。

北京至瑾律師事務(wù)所主任、中國非公立醫(yī)療機構(gòu)協(xié)會法務(wù)部主任李岑巖律師告訴界面新聞，在藥品商業(yè)化的過程中，開學(xué)術(shù)會議、做學(xué)術(shù)推廣等營銷活動，使藥品觸達(dá)醫(yī)生，改變醫(yī)生認(rèn)知，從而令藥品進院、被醫(yī)生使用，這本身沒有問題。這部分工作既可以由商業(yè)公司完成，也可以由藥企自行完成。

合規(guī)的方式是，在前者，也就是低價進貨模式下，商業(yè)公司從藥企買斷產(chǎn)品之后，自己花錢做營銷，因為開票價相對較低，開票價和醫(yī)院購藥的中標(biāo)價之間差額較大，有空間完成營銷活動。在后者，也就是商業(yè)公司賬面上高價進貨以后，市場推廣部分的資金流向了藥企，所以由藥企向下游的醫(yī)院、醫(yī)生，自行完成營銷活動，之后告訴商業(yè)公司將產(chǎn)品配送至哪家醫(yī)院，此時，商業(yè)公司只需要完成物流工作。因此開票價相對較高。

李岑巖表示，這兩種合規(guī)方式的關(guān)鍵在于，從出廠價到醫(yī)院進購價之間的差價，本來是要做市場推廣、藥械的上市后管理、藥械信息傳遞等工作，無論這些活動由誰完成，都是真實發(fā)生的，通過讓醫(yī)生了解藥物信息，影響醫(yī)生對產(chǎn)品的深度認(rèn)知，以完成進院、上量工作。

無論是低開還是高開，操作本身沒有問題，但虛假合同、虛開發(fā)票等方式則是表面一套交易，背后又一套交易。“這樣做的目的只有一個，就是想辦法把現(xiàn)金洗出來，再送出去。” 李岑巖分析。市場推廣行為并未真實發(fā)生，藥品進院、上量往往通過給醫(yī)生塞紅包、向醫(yī)院管理者行賄的方式完成。

李岑巖提到，以商業(yè)賄賂的方式使醫(yī)院進藥、醫(yī)生開藥，是一種非法的法律關(guān)系，所以這些錢無法以公對私的方式“走明賬”，醫(yī)生往往也不愿意接受轉(zhuǎn)賬。因而只能通過私人方式進行利益輸送，也就是藥械營銷模式中，需要通過虛設(shè)推廣服務(wù)等交易，虛開發(fā)票，取出現(xiàn)金，再送出去。

具體來看，在這一過程中的違規(guī)之處有兩點，一是虛構(gòu)交易、虛開發(fā)票，二是洗出來的錢此后可能用于的商業(yè)賄賂。在這種模式中，商業(yè)公司成為藥企的工具。雖然藥企沒有直接參與商業(yè)賄賂，但因為商業(yè)公司也有擴大市場擴大配送量的需求，并盡可能擴大利潤空間，因此也有進院、放量的需求和動力。

轉(zhuǎn)載來源：界面新聞 作者：陳楊 黃華