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    稅率7.5%降至3% 個(gè)人養(yǎng)老金政策優(yōu)惠有多大?

    姜鑫2022-09-28 12:56

    經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng) 記者 姜鑫  9月27日晚間,市場(chǎng)被一則消息刷了屏,個(gè)人養(yǎng)老金制度最為核心的稅收優(yōu)惠政策明確——對(duì)繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除,投資收益暫不征稅,領(lǐng)取收入的實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%。

    這也意味著個(gè)人養(yǎng)老金制度建設(shè)邁出了關(guān)鍵一步。對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō),稅收方面的優(yōu)惠直接影響到參與者的錢袋子,無(wú)論是看重稅前扣除的中青年,還是看重免稅投資收益的財(cái)富人群,都將在參與上會(huì)有更大的積極性。

    那么,制度為何這樣設(shè)計(jì)?稅收優(yōu)惠又會(huì)給我們帶來(lái)怎樣的好處?

    回答這些問(wèn)題要先從制度設(shè)計(jì)本身說(shuō)起。

    今年4月,國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見(jiàn)》(以下簡(jiǎn)稱:《意見(jiàn)》)明確,在中國(guó)境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動(dòng)者,可以參加個(gè)人養(yǎng)老金制度。參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金的上限為12000元。個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人賬戶制度,繳費(fèi)完全由參加人個(gè)人承擔(dān),實(shí)行完全積累。

    《意見(jiàn)》還稱,國(guó)家制定稅收優(yōu)惠政策,鼓勵(lì)符合條件的人員參加個(gè)人養(yǎng)老金制度并依規(guī)領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。因此,彼時(shí)市場(chǎng)最為期待的,就是會(huì)有怎樣的稅收優(yōu)惠政策推出。

    其實(shí),此前我國(guó)早有類似嘗試,2018年4月2日,五部門正式印發(fā)《關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》),決定在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。

    根據(jù)試點(diǎn)制度設(shè)計(jì),試點(diǎn)地區(qū)16周歲以上,且未滿法定退休年齡的繳納個(gè)稅人群可以參保,被保險(xiǎn)人在達(dá)到國(guó)家規(guī)定退休年齡后,可以申請(qǐng)領(lǐng)取養(yǎng)老年金。繳費(fèi)期稅延額度為每月/年工資的6%和1000元/月或12000元/年兩者取小,領(lǐng)取期商業(yè)養(yǎng)老金收入的25%部分免稅,其余75%按照10%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅(即領(lǐng)取期實(shí)際稅率為7.5%)。

    養(yǎng)老年金分為終身或者15年、20年固定期限領(lǐng)取,可選擇按月或按年領(lǐng)取兩種方式。例如,一名30歲的投保人投保收益確定型稅延產(chǎn)品,以最高稅延額度年交12000元保費(fèi)計(jì)算,繳費(fèi)期限30年,領(lǐng)取年限15年,退休后每月稅后可領(lǐng)取養(yǎng)老年金約4200元;領(lǐng)取年限20年,退休后每月稅后可領(lǐng)取養(yǎng)老年金約3400元。

    不難發(fā)現(xiàn),個(gè)人養(yǎng)老金制度的稅優(yōu)制度框架下,已經(jīng)有所升級(jí)。按繳費(fèi)30年,領(lǐng)取15年每月領(lǐng)取額4200元計(jì)算,稅收優(yōu)惠后每月領(lǐng)取額度可增加至4400元。

    針對(duì)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的試點(diǎn),江蘇銀保監(jiān)局副局長(zhǎng)李金輝曾在《中國(guó)金融》雜志撰文做過(guò)這樣的計(jì)算,試點(diǎn)政策規(guī)定參保人退休后需按照領(lǐng)取金額的7.5%繳稅,考慮到領(lǐng)取時(shí)繳納基數(shù)含全部投資收益,以及貨幣時(shí)間成本等因素,政策優(yōu)惠對(duì)當(dāng)期個(gè)人所得稅稅率10%(月收入8000~17000元)的參保人群意義不大;對(duì)于當(dāng)期個(gè)人所得稅稅率3%(月收入5000~8000元)的參保人群,甚至?xí)霈F(xiàn)領(lǐng)取期稅率與當(dāng)期稅率倒掛,大大削弱了上述人群的參保積極性。從試點(diǎn)情況看,個(gè)稅稅率在20%以上的高收入人群最有動(dòng)力購(gòu)買稅延養(yǎng)老產(chǎn)品,但這部分人群占比相對(duì)有限。而稅率降低至3%后,對(duì)于月收入5000元以上群體參與的吸引力是增加的。

    “國(guó)家通過(guò)稅收政策支持建立個(gè)人養(yǎng)老金制度,與其他市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老金融業(yè)務(wù)互相補(bǔ)充、相互促進(jìn)。因此,個(gè)人參加個(gè)人養(yǎng)老金制度最直接的好處,就是可以享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。”人社部養(yǎng)老保險(xiǎn)司司長(zhǎng)聶明雋曾在國(guó)新辦發(fā)布會(huì)上如是表示。

    《通知》在設(shè)計(jì)中,除明確參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金的上限為12000元,還表示,人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平和多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系發(fā)展情況等因素適時(shí)調(diào)整繳費(fèi)上限。

    目前,12000元的扣除額可以覆蓋多少群體?

    人社部發(fā)布的《2021年度人力資源和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示,截至2021年,參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)為48074萬(wàn)人(參保職工人數(shù)為34917萬(wàn)),參加城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)為54797萬(wàn)人(實(shí)際領(lǐng)取待遇人數(shù)為16213萬(wàn)人)。

    有專家表示,除城鎮(zhèn)職工全體外,二元?jiǎng)趧?dòng)力市場(chǎng)也亟需個(gè)人養(yǎng)老金。且應(yīng)該與第一、第二支柱相比,第三支柱能夠下沉、觸達(dá)并覆蓋到非正規(guī)就業(yè)。除正規(guī)就業(yè)人員,靈活就業(yè)等人員也應(yīng)該規(guī)劃個(gè)人的養(yǎng)老問(wèn)題。

    在產(chǎn)品選擇上,《通知》明確,個(gè)人養(yǎng)老金參加人可以自由選擇賬戶內(nèi)資產(chǎn)可購(gòu)買的金融產(chǎn)品。經(jīng)過(guò)多年發(fā)展,我國(guó)第三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品已覆蓋銀行、保險(xiǎn)、基金等領(lǐng)域。

    參考稅延養(yǎng)老保險(xiǎn),2018年試點(diǎn)以來(lái),銀保監(jiān)會(huì)共批準(zhǔn)23家保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn),合計(jì)推出了66款稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品,整體分為A、B1、B2、C四類,其中A類為固定收益產(chǎn)品,B1類為保底收益產(chǎn)品(月結(jié)),B2類為保底收益產(chǎn)品(季結(jié)),C類為浮動(dòng)收益產(chǎn)品。合同生效后,投保人可根據(jù)自身需求,在不同類型產(chǎn)品之間進(jìn)行靈活轉(zhuǎn)換。

    而個(gè)人養(yǎng)老金制度落地后,參與者的選擇也將從保險(xiǎn)公司產(chǎn)品拓展至銀行、公募基金、證券公司等金融機(jī)構(gòu),可更好滿足不同風(fēng)險(xiǎn)偏好的需求。

    而在個(gè)人賬戶方面,據(jù)了解,已有試點(diǎn)國(guó)有大行面向首批小部分客群內(nèi)測(cè)個(gè)人養(yǎng)老金賬戶,相關(guān)客戶已能在該行的手機(jī)銀行APP上看到“個(gè)人養(yǎng)老金”專區(qū),該專區(qū)顯示“您尚未簽約個(gè)人養(yǎng)老金賬戶”,并且設(shè)置了“去簽約”按鍵。

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    金融機(jī)構(gòu)新聞部資深記者
    關(guān)注證券、新三板、保險(xiǎn)行業(yè)與上市公司相關(guān)領(lǐng)域。擅長(zhǎng)深度報(bào)道。

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