經(jīng)濟(jì)觀察報(bào) 記者 杜濤 進(jìn)入2023年,財(cái)政部強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督的趨勢越來越明顯。
2023年2月16日,財(cái)政部召開全國財(cái)會(huì)監(jiān)督工作會(huì)議;2023年3月20日,財(cái)政部召開財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)動(dòng)員部署會(huì)。
此前的2月15日,兩辦剛剛印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》(以下簡稱《意見》),為財(cái)會(huì)監(jiān)督建規(guī)立制指明方向。
為何強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督?
在財(cái)政部負(fù)責(zé)人就《意見》答記者問時(shí)提到,財(cái)會(huì)監(jiān)督工作還存在一些問題和短板,財(cái)會(huì)監(jiān)督體系尚待完善,工作機(jī)制有待理順,法治建設(shè)亟待健全,信息化水平不高,監(jiān)督能力有待提升,制約了財(cái)會(huì)監(jiān)督職能作用有效發(fā)揮。同時(shí),財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛現(xiàn)象不同程度存在,違規(guī)使用財(cái)政資金、財(cái)務(wù)造假多發(fā)、會(huì)計(jì)信息失真、部分中介機(jī)構(gòu)“看門人”職責(zé)失守等問題,嚴(yán)重違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律,擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序,亟需強(qiáng)化監(jiān)督和治理規(guī)范。
5月10日,一位行業(yè)人士對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)表示:“財(cái)會(huì)監(jiān)督的影響是全社會(huì)的,從財(cái)政到財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)三個(gè)層面,既有針對(duì)企業(yè)層面,也有針對(duì)個(gè)人層面的監(jiān)督。”
一位地方負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的人士告訴記者,財(cái)會(huì)信息質(zhì)量監(jiān)督,檢查了多年,發(fā)現(xiàn)了很多問題,甚至某些問題有卷土重來的趨勢,在財(cái)政資金緊張的情況下,某些部門有突破下限的可能,這個(gè)時(shí)候需要加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督,更要加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。
財(cái)會(huì)監(jiān)督的意義
財(cái)會(huì)監(jiān)督是什么?在《意見》中明確指出,財(cái)會(huì)監(jiān)督是依法依規(guī)對(duì)國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、其他組織和個(gè)人的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)實(shí)施的監(jiān)督。
4月18日,中共財(cái)政部黨組在《求是》發(fā)表的《奮力推動(dòng)新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督工作高質(zhì)量發(fā)展》一文中提到,新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督不是傳統(tǒng)意義上的財(cái)政監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督的簡單加總,而是三者的有機(jī)融合和凝練升華,是涵蓋了財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督在內(nèi)的全覆蓋的一種監(jiān)督行為。
深圳廣深會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人陳叔軍對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)表示,財(cái)會(huì)監(jiān)督重點(diǎn)在監(jiān)督,監(jiān)督對(duì)象是各組織的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算。監(jiān)督的主體是各級(jí)財(cái)政部門、其他政府專業(yè)部門(稅務(wù)、人民銀行、國有資產(chǎn)監(jiān)管、金融監(jiān)管、證券監(jiān)管)、中介機(jī)構(gòu)(會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)等)、行業(yè)協(xié)會(huì)(各中介機(jī)構(gòu)的行業(yè)協(xié)會(huì))。
本輪財(cái)會(huì)監(jiān)督指向了哪里?
財(cái)政部負(fù)責(zé)人就《意見》答記者問時(shí)表示,財(cái)會(huì)監(jiān)督的重點(diǎn)任務(wù)有三個(gè)方面:一是保障中央重大決策部署貫徹落實(shí);二是強(qiáng)化財(cái)經(jīng)紀(jì)律剛性約束;三是嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)違法違規(guī)行為。“從嚴(yán)從重查處影響惡劣的財(cái)務(wù)舞弊、會(huì)計(jì)造假案件,強(qiáng)化對(duì)相關(guān)責(zé)任人的追責(zé)問責(zé)。加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)、上市公司、金融企業(yè)等的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督,強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督,進(jìn)一步加大對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督力度。”
在一位基層的財(cái)政人士看來,本輪財(cái)會(huì)監(jiān)督備受重視,與此前幾年不少領(lǐng)域存在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督失位不無關(guān)系,特別是一些上市公司和財(cái)政資金存在監(jiān)督方面的失位,這次《意見》出臺(tái)強(qiáng)化了原有的功能和職能。
而財(cái)政部門強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督并非無跡可循。
2022年6月,公開消息顯示,監(jiān)督評(píng)價(jià)局自2020年12月起,組織部分監(jiān)管局開展加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督(會(huì)計(jì)監(jiān)督方向)改革試點(diǎn),探索以“重點(diǎn)對(duì)象名單制”為抓手的常態(tài)化監(jiān)督路徑。江蘇、上海、浙江、廈門等11家監(jiān)管局在監(jiān)督評(píng)價(jià)局指導(dǎo)下,就地選擇重點(diǎn)企業(yè)和備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所(含分所),開展“重點(diǎn)對(duì)象名單制”常態(tài)化監(jiān)督先行先試。
而事實(shí)上,從2021年財(cái)政部已經(jīng)就監(jiān)督檢查人才培養(yǎng)展開行動(dòng)。財(cái)政部網(wǎng)站消息,2021年 9月23日至29日,財(cái)政部財(cái)會(huì)監(jiān)督檢查人才素質(zhì)提升工程暨財(cái)會(huì)監(jiān)督人才庫(監(jiān)督檢查方向)首批學(xué)員第一次在北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院舉辦集訓(xùn)。
地方在行動(dòng)
高層強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督的信號(hào)正在傳遞給地方。
公開資料顯示,2023年3月29日,江西省財(cái)政廳聯(lián)合財(cái)政部江西監(jiān)管局召開全省財(cái)會(huì)監(jiān)督工作暨財(cái)會(huì)監(jiān)督和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)動(dòng)員部署會(huì),提出“零容忍”打擊會(huì)計(jì)違法違規(guī)行為,持續(xù)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序。
4月12日,甘肅省財(cái)政廳組織召開全省財(cái)會(huì)監(jiān)督工作會(huì)議,提出按照財(cái)政部統(tǒng)一部署,結(jié)合省情實(shí)際,部署開展嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律“四項(xiàng)行動(dòng)”,嚴(yán)厲打擊財(cái)政財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)違法違規(guī)行為,規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和市場經(jīng)濟(jì)秩序。
5月7日,湖南省政府公開了中共湖南省委辦公廳、湖南省人民政府辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的實(shí)施方案》,提出將財(cái)經(jīng)紀(jì)律落實(shí)情況作為領(lǐng)導(dǎo)班子和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部考察考核的重要內(nèi)容,納入領(lǐng)導(dǎo)干部能上能下評(píng)價(jià)范圍。
上述地方負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的人士告訴記者,“當(dāng)前財(cái)會(huì)監(jiān)督方案一級(jí)一級(jí)傳達(dá)到地方,做到什么程度?應(yīng)該怎么做?地方政府要結(jié)合自身實(shí)踐進(jìn)行創(chuàng)新。我們也在研究如何加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督,如何加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督的建設(shè),現(xiàn)在每年都有小金庫、濫收濫支、項(xiàng)目設(shè)置不合理,我們正在研究如何從預(yù)算的根源上化解上述問題。”
“現(xiàn)在需要的是監(jiān)督手段前置化,加強(qiáng)對(duì)部門單位的內(nèi)部約束。”該人士強(qiáng)調(diào)。
為何風(fēng)起?
2021年,財(cái)政部福建監(jiān)管局的《關(guān)于構(gòu)建新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督體系的思考》一文中提到,要弄清楚財(cái)會(huì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督之間的關(guān)系。該文提到,應(yīng)在充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督、會(huì)計(jì)監(jiān)督、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)等各類監(jiān)督職能作用的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)監(jiān)督資源有效整合,暢通監(jiān)督信息共享,建立起一個(gè)財(cái)政監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督、會(huì)計(jì)監(jiān)督、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)各司其職、有機(jī)貫通的財(cái)會(huì)監(jiān)督體系。
一位地方財(cái)政監(jiān)管部門人士告訴記者,強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)管,一是中央出臺(tái)《意見》到了地方如何貫徹和落實(shí),目前做了專項(xiàng)行動(dòng);二是財(cái)經(jīng)領(lǐng)域面臨諸多問題,包含上市公司、金融機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)的處罰,這意味著在這些領(lǐng)域有著很多亂象,所以有必要開展財(cái)會(huì)監(jiān)督。
財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人在《意見》答記者問時(shí)表示,財(cái)會(huì)監(jiān)督工作還存在一些問題和短板,財(cái)會(huì)監(jiān)督體系尚待完善,工作機(jī)制有待理順,法治建設(shè)亟待健全,信息化水平不高,監(jiān)督能力有待提升,制約了財(cái)會(huì)監(jiān)督職能作用有效發(fā)揮。同時(shí),財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛現(xiàn)象不同程度存在,違規(guī)使用財(cái)政資金、財(cái)務(wù)造假多發(fā)、會(huì)計(jì)信息失真、部分中介機(jī)構(gòu)“看門人”職責(zé)失守等問題,嚴(yán)重違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律,擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序,亟需強(qiáng)化監(jiān)督和治理規(guī)范。
可以看到的是,監(jiān)管層已經(jīng)關(guān)注到了當(dāng)前需要加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要性和及時(shí)性。福建監(jiān)管局文章對(duì)當(dāng)前財(cái)會(huì)監(jiān)督提出兩個(gè)問題,一是重核算輕監(jiān)督現(xiàn)象比較普遍,二是部分單位財(cái)會(huì)監(jiān)督工作獨(dú)立性不強(qiáng)。
上述地方負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)監(jiān)督的人士認(rèn)為,當(dāng)前財(cái)會(huì)監(jiān)督建規(guī)立制,但是缺乏后面處罰和處置手段,而且通過財(cái)會(huì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題一般是以補(bǔ)繳資金為主,后面處罰和處置主要還是以紀(jì)委為主。
加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督,影響的不只是行政事業(yè)單位,對(duì)于企業(yè)、個(gè)人都會(huì)產(chǎn)生影響。
陳叔軍認(rèn)為財(cái)會(huì)監(jiān)督的影響是深層次的。“首先,加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督主體橫向協(xié)同,強(qiáng)化中央與地方縱向聯(lián)動(dòng),與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)。這實(shí)際上是編織了一張?zhí)炝_地網(wǎng),把所有組織的經(jīng)濟(jì)行為一網(wǎng)打盡,并且把各組織之間的經(jīng)濟(jì)行為也貫通到檢查工作中。比如通過檢查中介機(jī)構(gòu)工作底稿,就有可能延伸到黨內(nèi)監(jiān)督的政府采購腐敗行為,延伸到其他組織的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和披露。”
其次,基本在同一標(biāo)準(zhǔn)下檢查各組織經(jīng)濟(jì)行為,公平對(duì)待每一檢查主體,減少了對(duì)檢查結(jié)果的操作空間;最后對(duì)各組織不規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為形成威懾,最終規(guī)范財(cái)務(wù)管理,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和如實(shí)披露。
在陳叔軍看來,對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)主體的影響,首先財(cái)會(huì)監(jiān)督檢查處罰后果嚴(yán)重,如針對(duì)證券市場財(cái)務(wù)造假行為,對(duì)實(shí)際控制人和董監(jiān)高罰款金額動(dòng)輒上百萬甚至千萬,更嚴(yán)重的因財(cái)務(wù)指標(biāo)不達(dá)標(biāo)直接導(dǎo)致上市公司退市;其次,因政府專業(yè)部門加大對(duì)各中介組織檢查力度,迫使中介機(jī)構(gòu)提高執(zhí)業(yè)、服務(wù)質(zhì)量,促使各組織規(guī)范財(cái)務(wù)管理,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和如實(shí)披露。通過這種間接監(jiān)管方式,改變政府專業(yè)部門檢查覆蓋面極小的弊病。
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