經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng) 記者 老盈盈 截至5月27日,已有漢鐘精機(jī)(002158.SZ)、友好集團(tuán)(600778.SH)、博思軟件(300525.SZ)、貝因美(002570.SZ)、山西汾酒(600809.SH)等多家A股上市公司宣布,因大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“大華所”)受到中國證券監(jiān)督管理委員會江蘇監(jiān)管局行政處罰,基于審慎性原則,取消聘任大華所為公司2024年度審計機(jī)構(gòu)。
此前的5月10日,江蘇證監(jiān)局向大華所下達(dá)了行政處罰決定書。決定書中提到,大華所在對上市公司金通靈科技集團(tuán)股份有限公司(下稱“金通靈”)2017年至2022年年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時,未勤勉盡責(zé),所出具的審計報告存在虛假記載。該局決定:責(zé)令大華所改正,沒收業(yè)務(wù)收入688.68萬元,處以3443.4萬元罰款,并暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。
此外,經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)記者注意到,有些上市公司則把審計機(jī)構(gòu)從大華所變更為深圳大華國際會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“深圳大華國際”)和北京大華國際會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“北京大華國際”)。
那么,北京大華國際、深圳大華國際和大華所到底是什么關(guān)系呢?5月27日,經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)記者致電大華所北京總部,該所市場部的一位工作人員表示,大華所與北京大華國際、深圳大華國際是獨立的會計師事務(wù)所,而大華所深圳分所則是大華所的分支機(jī)構(gòu)。
人員密集轉(zhuǎn)所
5月16日,新國都(300130.SZ)發(fā)布公告稱,鑒于大華所受到相關(guān)行政處罰,且為公司服務(wù)的原部分審計團(tuán)隊目前已轉(zhuǎn)入深圳大華國際,為保持公司審計工作的連續(xù)性,公司擬變更2024年度審計機(jī)構(gòu)為深圳大華國際。此前的4月25日,聯(lián)創(chuàng)光電(600363.SH)亦發(fā)布公告稱,鑒于為公司服務(wù)的會計師事務(wù)所審計團(tuán)隊已整體從大華所分立并被北京大華國際吸收合并,公司擬改聘北京大華國際為公司2024年度財務(wù)審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)。
此外,記者注意到,先達(dá)股份(603086.SH)、朗科智能(300543.SZ)、金迪克(688670.SH)等多家上市公司在近日宣布擬變更審計機(jī)構(gòu)為深圳大華國際;ST聯(lián)絡(luò)(002280.SZ)、永吉股份(603058.SH)、立霸股份(603519.SH)等上市公司則宣布擬變更審計機(jī)構(gòu)為北京大華國際。
從股權(quán)關(guān)系來看,北京大華國際、深圳大華國際和大華所并沒有實際關(guān)聯(lián)。經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)記者發(fā)現(xiàn),從2023年8月至今,大量注冊會計師從大華所轉(zhuǎn)至深圳大華國際和北京大華國際。2023年8月31日,深圳市注冊會計師協(xié)會(下稱“深注協(xié)”)發(fā)布公告稱,大華所深圳分所有46名注冊會計師轉(zhuǎn)入深圳大華國際,1名注冊會計師轉(zhuǎn)入北京大華國際。根據(jù)深注協(xié)于2023年11月27日、2023年12月28日和2024年5月20日發(fā)布的公告,依次又分別有9名、3名和4名注冊會計師從大華所深圳分所轉(zhuǎn)所至深圳大華國際。
2023年10月9日和2024年1月5日,北京市注冊會計師協(xié)會亦曾發(fā)布公告稱,2023年9月和2023年12月,分別有46名和28名注冊會計師從大華所轉(zhuǎn)所至北京大華國際。
此外,記者還注意到,有的上市公司更換審計機(jī)構(gòu)后,至少保留了一名原大華所的簽字注冊會計師。例如新國都《關(guān)于擬變更會計師事務(wù)所的公告》中的項目信息顯示,其中一位擬簽字注冊會計師為朱理理,2024年5月開始在深圳大華國際執(zhí)業(yè)。新國都《2023年年度審計報告》顯示,其中一位簽字注冊會計師名字也是朱理理,出具該審計報告時供職于大華所。
深圳大華國際
根據(jù)天眼查信息,深圳大華國際前身為深圳天鵬會計師事務(wù)所,成立于2005年。五年后,該所名字變更為深圳天鵬會計師事務(wù)所(普通合伙),并于2022年6月再次將名稱變更為深圳大華致誠會計師事務(wù)所(普通合伙)(下稱“大華致誠”)。2022年10月12日,大華致誠再度更名為深圳大華國際,并于2023年9月轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙體制。
天眼查信息亦顯示,大華國際辦公地址位于深圳市福田區(qū)蓮花街道福新社區(qū)鵬程一路9號廣電金融中心14樓;而大華所深圳分所的辦公地址為深圳市福田區(qū)蓮花街道福新社區(qū)鵬程一路9號廣電金融中心11樓至14樓。
一位大華所深圳分所的審計工作人員告訴經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)記者,因其屬于上市公司組,早在今年4月之前,他們項目組的成員就全都從大華所深圳分所轉(zhuǎn)去大華國際了,而且與大華國際重新簽訂了合同。上述審計工作人員表示,一般來說項目跟著合伙人轉(zhuǎn),目前在處理的項目很多,大的小的都有,與大華所解聘的項目可能都被大華國際承接了,辦公地點則沒變。
深注協(xié)發(fā)布的《深圳市會計師事務(wù)所2023年業(yè)務(wù)收入排名》顯示,大華所深圳分所2023年業(yè)務(wù)收入為4.88億元,注冊會計師人數(shù)為162人,其他人員人數(shù)為1180人;深圳大華國際2023年業(yè)務(wù)收入為2244萬元,注冊會計師人數(shù)為69人,其他人員人數(shù)為121人。
5月23日,經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)記者致電大華所深圳分所,該所接電話的工作人員表示,大華所深圳分所和深圳大華國際是一起的,業(yè)務(wù)洽談既可以找大華所深圳分所,也可以找深圳大華國際。
北京大華國際
根據(jù)天眼查信息,北京大華國際前身為北京恒慶國際會計師事務(wù)所有限公司,成立于2008年。十二年后,該公司名字變更為北京榮審會計師事務(wù)所(普通合伙)。2022年11月,該所更名為北京大華國際,并于2023年9月轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙體制,其首席合伙人為楊雄。記者注意到,大華所官網(wǎng)于2021年9月29日發(fā)布的一篇公司新聞稿里也出現(xiàn)過同名同姓的“楊雄”,新聞稿內(nèi)容顯示其為大華所審計業(yè)務(wù)主管合伙人。
相較于深圳大華國際,從辦公住址等信息較難發(fā)現(xiàn)大華所與北京大華國際的關(guān)聯(lián)性。根據(jù)天眼查信息,北京大華國際的地址位于北京市西城區(qū)阜成門外大街 31號5層519A,而大華所北京總部的地址是北京市海淀區(qū)西四環(huán)中路16號院7號樓12層。
國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)顯示,2023年11月8日,北京大華國際成立了首家分所——貴州分所,隨后不久又成立深圳、江蘇兩家分所。到了2023年年底,北京大華國際在一個多月的時間里已經(jīng)在全國開設(shè)了9家分所。2024年5月21日,福州財政局公告稱,北京大華國際福建分所執(zhí)業(yè)許可申請獲批。
上述聯(lián)創(chuàng)光電《關(guān)于變更會計師事務(wù)所的公告》顯示,截至 2024年2月,北京大華國際有合伙人37人,注冊會計師150人,簽署過證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計報告的注冊會計師52人。
5月21日,經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)就“大華所與大華國際的關(guān)系”等問題在大華所官網(wǎng)留言,以及通過郵件方式聯(lián)絡(luò)大華所市場部,但截至發(fā)稿,未獲回復(fù)。
大華所曾多次被監(jiān)管處罰
從近兩年的處罰情況來看,大華所曾多次被監(jiān)管處罰。
2022年5月16日,深圳證監(jiān)局披露的行政處罰決定書顯示,大華所在對長園集團(tuán)2016年、2017年年度審計報告進(jìn)行審計時,未勤勉盡責(zé),所出具的審計報告存在虛假記載。因此,該局沒收大華所業(yè)務(wù)收入386.79萬元,并處以773.58萬元罰款,合計罰沒達(dá)1160.37萬元。此外,該局還對該所注冊會計師劉基強(qiáng)、張洪富、莫建民、陳良給予警告,并分別處以6萬元罰款。
2023年3月13日,根據(jù)中國證監(jiān)會行政處罰決定書,因在對獐子島2016年年度審計報告進(jìn)行審計時,未勤勉盡責(zé),所出具的審計報告存在虛假記載,大華所被合計罰沒367.92萬元,該所兩名注冊會計師分別被處以5萬元罰款。
2024年4月30日,北京證券交易所對大華所下發(fā)自律監(jiān)管措施決定書。其中提到,富耐克(831378.NQ)在申請公開發(fā)行并上市的過程中存在相關(guān)違規(guī)行為,北交所決定對大華所及4名簽字會計師采取出具警示函的自律監(jiān)管措施,并記入證券期貨市場誠信檔案。
經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)記者注意到,就在大華所因涉及金通靈財務(wù)造假案被處罰之前,金通靈早在2023年底已經(jīng)收到了處罰事先告知書。2023年11月20日,金通靈收到的《行政處罰事先告知書》顯示,2017年至2022年,金通靈及其多家全資子公司通過偽造工程形象進(jìn)度確認(rèn)表、發(fā)貨單等方式,虛增或虛減營業(yè)收入和利潤總額。