經(jīng)濟觀察網(wǎng) 記者 杜濤 9月13日，安永發(fā)布《加強綠色稅制建設(shè)，踐行可持續(xù)發(fā)展》白皮書，對中國綠色稅制建設(shè)提出了建議：為進(jìn)一步釋放稅收的綠色調(diào)節(jié)作用，應(yīng)從制度層面入手，對綠色稅種稅制要素設(shè)計加以考慮，對綠色稅收優(yōu)惠政策效用的發(fā)揮加以衡量，以推動現(xiàn)行綠色稅收制度進(jìn)一步“綠化”。

綠色稅收廣義層面又稱為環(huán)境稅收，是以自然環(huán)境保護、自然資源合理開發(fā)利用，引導(dǎo)企業(yè)綠色生產(chǎn)和消費者綠色消費為目的的稅收；狹義是指僅為了環(huán)境保護而開征的稅收和對環(huán)境保護有積極影響的稅收。

白皮書對綠色稅制建設(shè)建議分為三個方面：首先，應(yīng)健全基礎(chǔ)性綠色稅種，既要確保這些稅種的稅收政策與時俱進(jìn)，也要進(jìn)一步完善相關(guān)稅種的計稅依據(jù)、稅率結(jié)構(gòu)等具體設(shè)計，不斷提高其針對性和精準(zhǔn)性。

對于資源稅、環(huán)境保護稅、消費稅而言，可進(jìn)一步擴大征收范圍。例如：將森林、草場、灘涂等非礦產(chǎn)資源全面納入資源稅征收范圍，將光污染納入環(huán)境保護稅的征收范圍，將部分高耗能、高污染消費品如農(nóng) 藥和不可再生產(chǎn)品如塑料袋等納入消費稅征收范圍，實現(xiàn)綠色稅收體系進(jìn)一步擴圍。對于車輛購置稅而言，則可考慮進(jìn)一步建立差異化政策，如根據(jù)車輛的污染程度確定稅率，分檔征收車輛購置稅。此外還可考慮適當(dāng)提高高排量車船的車船稅稅率，以充分釋放對消費的引導(dǎo)作用。對于企業(yè)所得稅、增值稅這類更具有普適性的稅種，則可將重點放在對稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)化方面，如可參考風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退政策，給予光伏發(fā)電等可再生能源 利用類似的稅收支持。

其次，針對不同行業(yè)和產(chǎn)品應(yīng)該實施差異化的稅收優(yōu)惠。例如，對清潔能源、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品實施免稅或減稅政策，鼓勵綠色技術(shù)創(chuàng)新和綠色產(chǎn)品應(yīng)用；對高耗能高排放行業(yè)實施懲罰性稅率，倒逼其轉(zhuǎn)型升級。

再次，應(yīng)強化稅收政策的協(xié)同配合。在基礎(chǔ)性綠色稅種的設(shè)計中充分考慮其他相關(guān)稅種政策的影響，確保整體政策體系的內(nèi)在邏輯性和協(xié)調(diào)性，并加強與其他經(jīng)濟政策手段的配合，形成更加完善的綠色激勵約束機制。還可考慮加大碳捕捉、碳封存、林業(yè)碳匯等領(lǐng)域的稅收支持，將污水處理費、固體廢物處理費、水價、電價等收費政策向環(huán)保企業(yè)傾斜，創(chuàng)造有利于環(huán)保投資、營運的稅費政策環(huán)境。

安永間接稅服務(wù)合伙人岳蕾表示，盡管我國的綠色稅制體系已經(jīng)建立并取得了豐碩的成果，但在實際運作中，綠色稅制建設(shè)仍有完善空間。建議為進(jìn)一步釋放稅收的綠色調(diào)節(jié)作用，應(yīng)從制度層面入手，對綠色稅種稅制要素設(shè)計加以考慮，對綠色稅收優(yōu)惠政策效用的發(fā)揮加以衡量，以推動現(xiàn)行綠色稅收制度進(jìn)一步“綠化”。

白皮書還提到，全球66個國家/地區(qū)在可持續(xù)性政策激勵、碳定價制度和環(huán)境稅收政策以及免稅措施方面有了新的進(jìn)展。這些國家/地區(qū)的GDP總和占全球GDP的90%以上，這表明綠色稅收已經(jīng)成為國際社會應(yīng)對氣候變化的重要經(jīng)濟工具。

從主要經(jīng)濟體來看，美國、日本、瑞典和德國等已經(jīng)建立了較為成熟的綠色稅收體系。美國實施了包括資源稅系和環(huán)境稅系在內(nèi)的多種綠色稅收。日本注重資源節(jié)約和環(huán)境保護，建立了包括環(huán)境稅、二氧化硫稅等在內(nèi)的環(huán)境稅體系。瑞典通過以能源稅為主體的稅收體系，包括碳稅、硫稅等，有效降低了國家的能源消耗。德國自1999年起開 始進(jìn)行生態(tài)稅改革，注重提高能源使用效率。歐盟在綠色稅收方面采取了穩(wěn)定稅基的做法，通過增加化石能源、核能源相關(guān)行業(yè)的稅負(fù)，同時推出促進(jìn)可再生能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，以提高可再生能源的市場競爭力。