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    房產(chǎn)稅收清算網(wǎng)收緊 企業(yè)尋求突破

    陳文雅2012-09-07 07:22

    經(jīng)濟(jì)觀察報 記者 陳文雅 在地方財政減收的形勢下,一張針對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收清算網(wǎng)正在收緊。

    根據(jù)財政部公布的數(shù)據(jù),2012年1月-6月,與房地產(chǎn)相關(guān)的稅收收入下降,1月-6月契稅、房地產(chǎn)營業(yè)稅同比分別下降9.9%和8.5%,比去年同期增速分別回落37.4個和27.9個百分點。

    與此同時,1-6月土地增值稅實現(xiàn)收入1379.95億元,同比增長14.7%,比去年同期增速回落76.4個百分點。土地增值稅收入占稅收總收入的比重為2.5%。土地增值稅收入增速明顯回落的主要原因是房地產(chǎn)交易額萎縮。1-5月商品房銷售額同比下降9.1%,比去年同期增速回落27.2個百分點。

    不但稅收增幅出現(xiàn)下滑,各地土地出讓金更是大幅下降。財政減收,各地除了加大推地力度,變相放松調(diào)控外,另一項重要的工作是對房地產(chǎn)行業(yè)重點加強(qiáng)了稅收征管。

    今年5月,廣東省下發(fā)的一份文件顯示,今年一季度廣東省來自房地產(chǎn)業(yè)的稅收增速明顯下降,其中營業(yè)稅同比下降17%。“廣州、深圳下滑得最明顯,稅務(wù)局壓力很大。”一位知情人士透露,廣州稅務(wù)局因此選擇了165個房地產(chǎn)項目,深圳則選了120多個項目進(jìn)行稅收清算。

    “房地產(chǎn)行業(yè)的稅負(fù)太重,主要是營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅三座大山。對京滬深穗幾個城市的房地產(chǎn)企業(yè)來說,如果按照預(yù)征的稅率來算,稅額大概占銷售額的8%—12%,平均10%,但如果清算不打折扣的話,那稅額得相當(dāng)于銷售額的20%。但如果是星河灣這樣的項目,稅額就得占到銷售額的30%左右。”

    據(jù)上述人士透露,以前清算都是光打雷不下雨,但今年以來,隨著各地財政減收局面顯化,清算面和力度越來越大。

    “據(jù)了解,北京目前有6000多個項目達(dá)到清算條件,最近三年清算了4000多家,還有2000家沒清算,今年也將陸續(xù)清算。”上述人士說,本來一個房地產(chǎn)項目銷售額1億,如果按照預(yù)征稅率,交稅1000萬元,一清算就變成了2000萬元。

    “目前來看調(diào)控不會放松,今年預(yù)計很多地方的稅收都可能完不成任務(wù),稅務(wù)局壓力也很大,因此肯定會加強(qiáng)清算。”他說。

    國務(wù)院參事室參事、中央財大稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓表示,土地增值稅如果從嚴(yán)征收,征上來的稅收能翻好幾倍也不一定。

    今年上半年,湖南湘潭岳塘地稅強(qiáng)化房地產(chǎn)行業(yè)土地增值稅管理。截至6月底,累計入庫土地增值稅1005萬元,同比增收706.68萬元,增幅高達(dá)236.62%。

    中國房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃網(wǎng)總裁李明俊表示,在今年從嚴(yán)監(jiān)管后,不少房地產(chǎn)企業(yè)找上門來,咨詢能不能通過避稅的方法節(jié)省點稅。

    “這是一個趨勢,對房地產(chǎn)企業(yè)而言,他們要交的稅比他們想象的要重,過去一般就是偷稅,這已經(jīng)成了定時炸彈,風(fēng)險很高,不少房產(chǎn)商最后因為這個進(jìn)去了。而如果從合理合法的角度,其中10%—30%是可以通過節(jié)稅手段進(jìn)行籌劃的。”

    李明俊說,一個年銷售額30億元的房產(chǎn)公司,繳納4.5億元稅,10%就是4500萬了,節(jié)稅空間還是很大的。

    今年,廣東省加大了土地增值稅清算力度,一家房地產(chǎn)企業(yè)上了清算名單,找到李明俊做納稅籌劃。這家房地產(chǎn)企業(yè)的某個房地產(chǎn)項目分一二期開發(fā),一期均價5500元/平方米,二期均價9000元/平方米,成本只相差100元/平方米。按照清算規(guī)定,分期開發(fā)必須分期清算,而因為土地增值稅是超額累進(jìn)制,所以二期的稅負(fù)會比較高。

    “這個時候項目已經(jīng)竣工了,做籌劃空間已經(jīng)很小,我們給想了辦法就是一二期裹在一起清算。”李明俊解釋說,因為對于分期是什么定義,國家沒有一個明確的標(biāo)準(zhǔn),發(fā)改委有立項批文,規(guī)委有規(guī)劃許可證,銷售有預(yù)售許可證,稅務(wù)局有項目備案登記表。出于現(xiàn)金流考慮,開發(fā)商在拿規(guī)劃許可證的時候可能會傾向于分期辦證,因為分期辦就可以分期繳納平均成本約200—300元/平方米的政府規(guī)費,如果是1000畝地,假設(shè)可以蓋100多萬方的房子,那規(guī)費就得交兩三億,這就涉及資金安排問題。稅法原文只提到“以有關(guān)部門批準(zhǔn)的有關(guān)分期標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)”,但并沒有具體寫明是按照哪個“有關(guān)部門”的相關(guān)文件為準(zhǔn)。

    李明俊說,廣州市曾經(jīng)發(fā)文,分期標(biāo)準(zhǔn)可以按照發(fā)改委立項批文為準(zhǔn)。于是他就以此為依據(jù)將一二期合在一起清算,將成本平均化,節(jié)省了3800萬元稅款。

    一家房地產(chǎn)企業(yè)在找當(dāng)?shù)囟悇?wù)師事務(wù)所出具土地增值稅的鑒證報告時,稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)該項目涉及的某拆遷單位是法人,該單位拿到拆遷款后沒有為其提供發(fā)票,因此認(rèn)為這項高達(dá)5000萬元的拆遷成本無法抵扣。李明俊發(fā)現(xiàn),一份廣東省發(fā)的文件中提到,如果法人要交營業(yè)稅就需要提供發(fā)票,不交營業(yè)稅就可以不給發(fā)票。他以此為依據(jù)說服稅務(wù)所,由此,土地增值稅加企業(yè)所得稅兩項加起來節(jié)稅2700萬元。

    還有一家房地產(chǎn)企業(yè),由于按照土地增值稅相關(guān)清算規(guī)定,該項目銷售達(dá)85%以上,已達(dá)到清算條件,但當(dāng)時項目公司和建筑工程公司的工程決算還未進(jìn)行,建筑公司的有些發(fā)票還沒開,結(jié)算時工程實際支出5億,開了4億,還有1億元發(fā)票當(dāng)時尚未拿到,決算后才取得。稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師認(rèn)為這張1億元的發(fā)票在結(jié)算日期之后才開出,無法抵扣成本。對此,李明俊找到稅法依據(jù),提出收入三個月內(nèi)的發(fā)票都可入賬,為該公司扳回一局。“以前,開發(fā)商結(jié)工程款,都是能拖則拖,現(xiàn)在為了節(jié)稅,等到要結(jié)算了,實在拖不下去了,就給建筑商錢了。”李明俊說,按照規(guī)定,項目如果分成兩次清算,后續(xù)清算的15%的成本是按照前期總成本來抵扣,而不是按照后期成本來抵扣,因此建議開發(fā)商早點結(jié)清工程款,把成本盡量往前開,不要拖延,否則在稅收清算時可能會遇到成本難以抵扣的麻煩。

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    八十后生人,2004年畢業(yè)于浙江大學(xué)新聞系,從此懵懵懂懂踏入媒體圈。先后從事過金融、地產(chǎn)類行業(yè)新聞報道。 2005年夏天加盟經(jīng)觀,主攻國土房產(chǎn)領(lǐng)域嚴(yán)肅報道,業(yè)余也收集各類八卦小道。歡迎提供線索。

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