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    土地增值稅“戰(zhàn)爭(zhēng)”

    郭海飛 杜濤2013-11-30 08:39

    經(jīng)濟(jì)觀察報(bào) 記者 郭海飛 杜濤 “我倒是希望任志強(qiáng)這樣的名人來(lái)起訴我,說(shuō)我誹謗、損害他們企業(yè)的信譽(yù)和形象。”11月27日晚上八點(diǎn)半,李勁松笑著說(shuō),“我正想和他們理論清楚,到底有沒有拖欠土地增值稅呢!只要他們起訴我,就會(huì)有更多人來(lái)關(guān)注這件事!”

    而一貫直率、強(qiáng)硬的任志強(qiáng)表示,“要以行業(yè)協(xié)會(huì)名義聯(lián)合相關(guān)企業(yè),依法維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益,挽回名譽(yù)損失及可能因此事件導(dǎo)致的相關(guān)經(jīng)濟(jì)損失。”

    孰對(duì)孰錯(cuò),一時(shí)成為近期的焦點(diǎn)。除了堅(jiān)定的爆料人、同樣強(qiáng)硬的反擊者,其背后還牽涉到央視、稅務(wù)總局和眾多的地產(chǎn)商的立場(chǎng)和是非曲直。

    李勁松是北京市憶通律師事務(wù)所主任,自稱曾在稅務(wù)部門工作長(zhǎng)達(dá)10年,在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作超過(guò)5年,律所官網(wǎng)介紹其為中國(guó)法律界首批具有“律師、會(huì)計(jì)師、證券業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師”四師資格的資深執(zhí)業(yè)律師。

    雖然擁有眾多頭銜,但李勁松并不為人所知,突然“爆名”緣于近日中央電視臺(tái)播出的《土增稅黑洞》,報(bào)道引用李勁松的分析測(cè)算發(fā)現(xiàn),2005年1月1日至2012年12月31日,這8年間全國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)交未交的土地增值稅總額超過(guò)3.8萬(wàn)億元。

    SOHO中國(guó)、萬(wàn)科、華遠(yuǎn)、雅居樂(lè)、華僑城、富力、招商地產(chǎn)、合生創(chuàng)展、融創(chuàng)中國(guó)、金地集團(tuán)、新世界中國(guó)地產(chǎn)等45家上市房企均榜上有名,消息一出,輿論嘩然。

    房企與國(guó)稅總局表態(tài)

    11月26日凌晨?jī)牲c(diǎn),地產(chǎn)龍頭萬(wàn)科董事會(huì)主席王石在微博中稱,“萬(wàn)科聲明,萬(wàn)科一貫守法經(jīng)營(yíng)、照章納稅,嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)土地增值稅實(shí)行先預(yù)征后清算的管理辦法履行納稅義務(wù)。公司財(cái)務(wù)報(bào)告公允反映了公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,不存在欠繳土地增值稅的情況。從稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù),土地增值稅是近年持續(xù)高增長(zhǎng)稅種。”

    當(dāng)天,12家被指拖欠巨額土地增值稅的房企便陸續(xù)發(fā)布公告,否認(rèn)欠繳土地增值稅。

    同一天,國(guó)稅總局也在官網(wǎng)發(fā)表稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)行為稅司負(fù)責(zé)人答記者問(wèn)表示,“近日引起社會(huì)關(guān)注的有關(guān)人員對(duì)欠稅的巨額推算,方法是不正確的,對(duì)稅收政策和征管方式存在誤解誤讀。”

    26日下午,中房協(xié)也緊急召開了關(guān)于土地增值稅的座談會(huì),當(dāng)天晚上任志強(qiáng)擔(dān)任執(zhí)行會(huì)長(zhǎng)的全聯(lián)房地產(chǎn)商會(huì)更是在官網(wǎng)發(fā)表聲明稱,“我將聯(lián)合法律、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等第三方專業(yè)機(jī)構(gòu),對(duì)國(guó)家土地增值稅之規(guī)定及其執(zhí)行做系統(tǒng)化解讀,對(duì)央視報(bào)道的相關(guān)企業(yè)納稅問(wèn)題進(jìn)行調(diào)研,并將結(jié)果廣而告之。”

    而潘石屹稱,“‘3.8萬(wàn)億欠稅門’事件,隨著國(guó)稅總局權(quán)威解釋的出臺(tái),已經(jīng)過(guò)去了。”

    但一位緊追不舍的業(yè)內(nèi)人士稱,“國(guó)稅總局這種含糊其詞的回應(yīng)是無(wú)法平息爭(zhēng)論的,如果說(shuō)存在誤解誤讀,那么所謂的正解和正讀在哪里? 具體到具體的公司和項(xiàng)目,公眾疑問(wèn)的核心點(diǎn)在于,是否所有銷售比例在85%以上的項(xiàng)目都已經(jīng)按期繳納完稅款了? ”

    “欠稅門”的“始作俑者”李勁松也指稱,“國(guó)稅總局官員在攪亂視線轉(zhuǎn)移焦點(diǎn),為什么對(duì)‘29家上市房地產(chǎn)公司可收未收的土地增值稅總額是否真的高達(dá)640億元’這一問(wèn)題避而不談?只要把上述29家房企應(yīng)交未交的640億元土地增值稅來(lái)源于哪些項(xiàng)目的名單公布,就可以自證清白,而不是像現(xiàn)在這樣避重就輕。”

    “房企自證清白的最好和最簡(jiǎn)單的方法,就是公布預(yù)提的土地增值稅來(lái)源項(xiàng)目清單,只要證明這些項(xiàng)目都沒有完成85%的銷售,預(yù)售許可證都沒有滿三年就可以了。”李勁松說(shuō)。

    11月28日上午,上海易居房地產(chǎn)研究院副院長(zhǎng)楊紅旭在微博稱,“花了一個(gè)半小時(shí),接待北京過(guò)來(lái)的央視記者。他們節(jié)目組兵分幾路,采訪不同條線的人士,正在制作新一期節(jié)目。央視不認(rèn)為自己有錯(cuò),只是所采訪的專家觀點(diǎn)有偏差,他們對(duì)土地增值稅已跟蹤了很久,旨在揭開這一領(lǐng)域的不規(guī)范現(xiàn)象!戰(zhàn)斗還沒結(jié)束哦,稅務(wù)局和不規(guī)范的開發(fā)商將有壓力……”

    同一天晚上9點(diǎn),任志強(qiáng)卻發(fā)表微博稱,“昨天在上海參加福卡年會(huì),葉檀說(shuō)央視要采訪她說(shuō)說(shuō)土增稅,大概還采訪了其他人,似乎仍在追剿行動(dòng)。今天領(lǐng)導(dǎo)告訴我,閉嘴。上級(jí)已經(jīng)指示央視要公開正面糾錯(cuò)了。到底哪個(gè)信息對(duì)?我更相信領(lǐng)導(dǎo)指示。坐等結(jié)果吧!”

    最先報(bào)道此事的央視《每周質(zhì)量報(bào)告》也三緘其口。

    土地增值稅溯源

    為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序,合理調(diào)節(jié)土地增值收益,1993年12月,國(guó)務(wù)院頒發(fā)了《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱為《條例》)。《條例》規(guī)定,轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入的單位和個(gè)人,應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額,繳納土地增值稅。

    增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去稅法規(guī)定的地價(jià)款、開發(fā)土地成本及費(fèi)用、新建房及配套設(shè)施成本及費(fèi)用和轉(zhuǎn)讓地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

    稅務(wù)總局發(fā)布的稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)告顯示,1994年到2004年11年間,征收的土地增值稅總額僅為166.7億元,步入2005年開始快速增長(zhǎng),2005年一年便實(shí)現(xiàn)140億元土地增值稅收入,2006年更是增長(zhǎng)到231億元。

    2007年,稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》、《土地增值稅清算管理規(guī)程》、《關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》等一系列完善制度、加強(qiáng)征管的文件,并連續(xù)幾年對(duì)北京、上海等21個(gè)省市進(jìn)行督導(dǎo)檢查,推動(dòng)土地增值稅清算工作。

    上述稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)行為稅司負(fù)責(zé)人稱,從2007年到2012年的6年,全國(guó)土地增值稅收入同比分別增長(zhǎng)74.3%、33%、33.9%、77.6%、61.4%、31.8%,2013年1-10月土地增值稅實(shí)現(xiàn)收入2711億元,增長(zhǎng)22.2%。按此計(jì)算,李勁松所得出的2005年至2012年全國(guó)土地增值稅收入總額合計(jì)8086億元基本準(zhǔn)確。

    舉報(bào)和反擊

    今年3月,國(guó)務(wù)院下發(fā)了被稱為“新國(guó)五條”的《關(guān)于繼續(xù)做好房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控工作的通知》,明確要求:稅務(wù)部門要強(qiáng)化土地增值稅的征收管理工作,嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清算審核和稽查。

    這引起了李勁松的注意。

    4月25日,李勁松便向稅務(wù)總局郵寄了包含上述29家房企在內(nèi)的45家上市房企應(yīng)交未交巨額土地增值稅金的舉報(bào)材料。

    “今年春節(jié)前,李勁松便拿著材料,來(lái)到我辦公室,向我反映上述房企涉嫌拖欠巨額土地增值稅的事,我覺得不對(duì)勁,便沒有報(bào)道”,中央電視臺(tái)《經(jīng)濟(jì)半小時(shí)》欄目記者向經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)稱。

    11月17日,中央電視臺(tái)《每周質(zhì)量報(bào)告》的《土增稅黑洞》便出爐,報(bào)道稱李勁松根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政部及國(guó)家稅務(wù)總局公布的房地產(chǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)分析測(cè)算發(fā)現(xiàn),自2005年至2012年8年,全國(guó)各類房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)交未交的土地增值稅總額超過(guò)3.8萬(wàn)億。

    一周后的11月24日,《土增稅黑洞2》如期播發(fā),45家上市房企應(yīng)交未交土地增值稅排行榜曝光。消息一出,輿論嘩然,瞬間刺痛了公眾和涉事房企的神經(jīng)。

    11月24日晚上,“大炮”任志強(qiáng)便連夜發(fā)表“任八條”,來(lái)駁斥央視的拖欠土地增值稅一說(shuō),第二天早上9點(diǎn)半,又揚(yáng)言要公開起訴央視。

    11月26日下午兩點(diǎn),穿著中山裝、黑色皮鞋的任志強(qiáng)在中房協(xié)緊急召開的座談會(huì)上,對(duì)于李勁松提出的避稅說(shuō)法逐一反駁,并表示,“要以行業(yè)協(xié)會(huì)名義聯(lián)合相關(guān)企業(yè),依法維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益,挽回名譽(yù)損失及可能因此事件導(dǎo)致的相關(guān)經(jīng)濟(jì)損失。”他的另一個(gè)身份是全聯(lián)房地產(chǎn)商會(huì)的執(zhí)行會(huì)長(zhǎng)。

    “企業(yè)在項(xiàng)目預(yù)繳土增稅時(shí),就必須預(yù)提應(yīng)交未交的土增稅成本,并列入公布的科目中,說(shuō)明這些應(yīng)交而未交的稅項(xiàng),但在未達(dá)到稅法規(guī)定的結(jié)算條件時(shí),可以不交,并不違背稅法,也非拖欠。”任志強(qiáng)稱,“‘預(yù)提’和‘應(yīng)交未交’是兩個(gè)概念。”

    根據(jù)土地增值稅條例、細(xì)則規(guī)定,目前對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅實(shí)行銷售時(shí)預(yù)征、項(xiàng)目終結(jié)進(jìn)行清算,多退少補(bǔ)的制度。在項(xiàng)目竣工結(jié)算前,由于涉及的成本確定等原因而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的,可以實(shí)行預(yù)征。

    國(guó)稅總局官網(wǎng)介紹,房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售和整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,以及直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的必須清算土地增值稅,已竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓面積超過(guò)85%、或雖未超過(guò)85%但剩余面積已出租或自用、取得預(yù)售許可證滿三年仍未銷售完畢和納稅人注銷登記的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求清算。

    “不排除項(xiàng)目公司合法利用稅法中的規(guī)定拖延應(yīng)結(jié)算的條件,如將預(yù)售的條件結(jié)點(diǎn)拖后,大項(xiàng)目分別領(lǐng)取預(yù)售證,等待現(xiàn)房或準(zhǔn)現(xiàn)房時(shí)才開始銷售等,但不違背稅法就行,這只能說(shuō)是預(yù)繳稅后結(jié)算的制度結(jié)果。”任志強(qiáng)稱,“企業(yè)會(huì)高預(yù)提,以減少后期風(fēng)險(xiǎn),如果尾盤處理或降價(jià),則必然減少結(jié)算時(shí)的實(shí)際交稅額。”

    房企的稅費(fèi)重?fù)?dān)

    而房企采取合理方法避稅,與房地產(chǎn)行業(yè)的稅負(fù)重壓密不可分。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示,2012年中國(guó)房地產(chǎn)總體稅收首次突破萬(wàn)億大關(guān),占地方總體財(cái)政收入的比重進(jìn)一步提升至16.6%。

    財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示,2012年在稅收總盤子中,涉及房地產(chǎn)稅收占比最高的分別是營(yíng)業(yè)稅 (房地產(chǎn)和建筑業(yè))、契稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。據(jù)此計(jì)算,僅上述五項(xiàng)合計(jì)就占稅收總收入的14.7%,占地方本級(jí)財(cái)政收入 (不含轉(zhuǎn)移支付和稅收返還)的24.4%。

    其中,房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅達(dá)4051億元,建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅3706億元,合計(jì)占稅收收入的比重為7.7%;其次是契稅和土地增值稅,實(shí)現(xiàn)收入分別為2873.92億元和2718.84億元,占稅收總收入的比重為2.9%和2.7%。

    任志強(qiáng)向經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)介紹,房地產(chǎn)企業(yè)需要交納的各種稅多達(dá)27種,“這其中包含重復(fù)征收的部分,比如施工單位交的稅、采購(gòu)單位交的稅等”。“各種費(fèi)用更是達(dá)180多種,要蓋150多個(gè)章,那就是150多個(gè)費(fèi),額外還有些不蓋章的費(fèi),比如配套費(fèi),都是文件,蓋不蓋章都要交費(fèi)。”任志強(qiáng)稱。“2008年,我們調(diào)研了北京等一線大城市的70個(gè)項(xiàng)目,發(fā)現(xiàn)地價(jià)大約占到平均售價(jià)的一半多一點(diǎn),54%-55%,再加上25%的所得稅、增值稅可能到60%,包括地價(jià)和各種稅費(fèi)在內(nèi)的成本占到房?jī)r(jià)的70%左右。”任志強(qiáng)稱。

     

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