2014暑期訓(xùn)練營B組 趙旦

 從2011年9月1日起，修改后的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》全面實(shí)施，調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)，由9級(jí)超額累計(jì)稅率調(diào)整為7級(jí)，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%。新個(gè)稅法實(shí)施后，月收入低于3500元(扣除“三險(xiǎn)一金”后)的工薪族不再繳納個(gè)稅，使低稅率向大部分納稅人傾斜，減輕了中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，讓“結(jié)構(gòu)性減稅”在個(gè)人工薪中得以實(shí)現(xiàn)。

 縱觀個(gè)稅改革歷程，從1980年9月1日至今，個(gè)稅起征點(diǎn)歷次調(diào)整6次，從800元到3500元，個(gè)稅不斷的完善著二次分配的公平性和以人為本的治國理念。個(gè)稅改革前，隨著時(shí)間的推移、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，個(gè)稅的設(shè)計(jì)難以滿足市場經(jīng)濟(jì)的需要，源泉征稅(分類征稅制)的方法并不能根據(jù)納稅人的實(shí)際稅負(fù)能力課稅，難以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理分擔(dān)的原則；原有的九級(jí)累進(jìn)稅率級(jí)次過多，標(biāo)準(zhǔn)扣除數(shù)二十多年一成不變，各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變化，使原有的標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù)不能合理估計(jì)城鎮(zhèn)居民的實(shí)際生活支出水平，中低收入人群難以受益。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)，高收入階層在我國占有3％的比例，這部分人群卻占有全國儲(chǔ)蓄的47％，其繳納的個(gè)人所得稅不及總量的10%。由于通貨膨脹率過高，物價(jià)水平持續(xù)上漲，基尼系數(shù)的超警戒水平，居民收入分問題的嚴(yán)重性日益顯露。

 為實(shí)現(xiàn)中低收入人群的稅負(fù)減輕，調(diào)整社會(huì)貧富差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平作出以下四方面的改革：減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月；調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)，由9級(jí)調(diào)整為7級(jí)，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%；調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級(jí)距；納稅期限由7天改為15天。

然而目前我國的稅制改革對個(gè)人所得稅只是小修小補(bǔ)，滿足一時(shí)社會(huì)需求，真正問題存在與個(gè)稅稅制設(shè)計(jì)的不科學(xué)和征管方式的落后等方面。

分類制下的征稅范圍過小。我國現(xiàn)行的個(gè)稅稅收方式是分類所得稅制，將個(gè)稅稅目分為11類，分別用以不同的稅率、計(jì)征方法和不同的費(fèi)用扣除規(guī)定，體現(xiàn)了差別課稅原則，對所得數(shù)量相同的納稅人體現(xiàn)了橫向公平的原則。但隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，個(gè)人收入的類型、項(xiàng)目日益呈現(xiàn)多元化、復(fù)雜化趨勢，而現(xiàn)行的個(gè)稅制度未將新出現(xiàn)的項(xiàng)目列入稅目之中，而它們已成為高收入群體的主要來源，這使得分類課稅制度有很大的避稅空間，造成部分稅款流失，導(dǎo)致高收入群體實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)較低的不公平現(xiàn)象（中低收入者收入相對幾種反而要繳納更多的稅）；其次，分稅所得稅制下的稅率借口復(fù)雜多樣，容易造成稅負(fù)不公。我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅所得法中，根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目分別采用了3%-45%及5%-45%的超額累進(jìn)稅率和20%的比例稅率（其中還按照個(gè)人工薪所得、勞務(wù)所得、偶然所得等項(xiàng)目分類征稅），復(fù)雜的稅制增加了納稅成本，再者，對不同來源所得采用不同征收標(biāo)準(zhǔn)的方法，不能全面真實(shí)的體現(xiàn)納稅人能力，另外，邊際稅率過高，容易造成稅負(fù)不公的現(xiàn)象，抑制人們工作的積極性。第三，費(fèi)用扣除的方式過于簡單，“一刀切”的方法并不能充分考慮納稅人的實(shí)際稅負(fù)能力，容易造成個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)的不平衡，同等收入水平的人實(shí)際稅負(fù)能可能出現(xiàn)很大的差異，例如負(fù)擔(dān)醫(yī)療、教育、住房、養(yǎng)老程度的不同，所在地區(qū)差異的不同，個(gè)人情況的不同等，造成稅收不公。再來，統(tǒng)一的定額扣除的方法并不能滿足一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)的變化。