新冠疫情肆虐已經(jīng)兩年多，許多單位都會(huì)給員工發(fā)放新冠物資，那什么情況下、發(fā)放哪些的新冠物資不需要交個(gè)稅呢？今天我們就先看一個(gè)北京市稅務(wù)局的答疑，然后再探討一下這個(gè)問(wèn)題。

納稅人提問(wèn)：

單位發(fā)放的單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金）僅限于辦公時(shí)使用的免征個(gè)稅？員工帶回家非勞動(dòng)時(shí)期使用的免征個(gè)稅嗎？

12366北京中心答復(fù)：

您好，請(qǐng)參閱《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）：“二、單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)，不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

三、本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。”

上述文件規(guī)定明確，對(duì)于使用地點(diǎn)不做限制，符合規(guī)定即可享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

奐熹聊聊

從北京市稅務(wù)局的回復(fù)可知，單位發(fā)放給員工的新冠物資在哪里用，對(duì)員工是否可享受免征個(gè)稅優(yōu)惠無(wú)影響。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第 4 號(hào)已經(jīng)把財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)的優(yōu)惠延長(zhǎng)到2023年12月31日，當(dāng)然還是希望到了那時(shí)候，這個(gè)優(yōu)惠不用再延期了。我們?cè)倮^續(xù)探討實(shí)務(wù)中大家關(guān)注的兩個(gè)問(wèn)題。

一、發(fā)放哪些新冠物資是可以免個(gè)稅的？

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)中提到的“預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)”到底包括什么，并沒(méi)有進(jìn)一步的文件明確，國(guó)家稅務(wù)總局回復(fù)：“考慮到藥品、醫(yī)療用品、防護(hù)用品種類很多，政策上難以將他們一一正列舉，因此原則上，只要是與預(yù)防新冠肺炎直接相關(guān)的藥品、醫(yī)療用品、防護(hù)用品物資，如口罩、護(hù)目鏡、消毒液、手套、防護(hù)服等，都可以享受財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)公告有關(guān)免征個(gè)人所得稅的規(guī)定。”

現(xiàn)在有些公司福利好，不僅發(fā)藥品、醫(yī)療用品、防護(hù)用品，還發(fā)日用物資包、蔬菜包啥的，特別是上海疫情期間，居民根本無(wú)法出門購(gòu)物，許多公司都給員工發(fā)放了各種物資包，按照現(xiàn)在的政策，還是要區(qū)分企業(yè)發(fā)的預(yù)防新冠物資哪些是藥品、醫(yī)療用品、防護(hù)用品，員工收到的其他物資（或現(xiàn)金）理論上還是要繳個(gè)稅的，不過(guò)從我個(gè)人角度，是支持這種情況下發(fā)的物資都不該繳個(gè)稅的，期待能有新的政策明確。

二、福利費(fèi)已經(jīng)超標(biāo)，單位發(fā)放的新冠物資也要并入工資繳個(gè)稅嗎？

按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工薪總額14%的部分才可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除，同時(shí)按國(guó)稅函（2009）3號(hào)的規(guī)定，發(fā)放的預(yù)防新冠物資一般是應(yīng)該在職工福利費(fèi)中列支的，當(dāng)然如果口罩、防護(hù)服、消毒液等就是用于工作場(chǎng)合，也可以當(dāng)作勞保用品列支在相關(guān)成本費(fèi)用中。

這又讓一些人迷惑，職工福利費(fèi)已經(jīng)超14%了，那是不是發(fā)給員工的預(yù)防新冠物資，即使是符合免個(gè)稅的條件，員工個(gè)人也要繳納個(gè)人所得稅呢？

回答是否定的，沒(méi)有任何文件規(guī)定預(yù)防新冠的物資應(yīng)該在福利費(fèi)限額內(nèi)發(fā)放。有這個(gè)問(wèn)題的人一般是把企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅混淆了。職工福利費(fèi)超標(biāo)意味著發(fā)放物資的公司在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，超標(biāo)的福利費(fèi)不能在企業(yè)所得稅前扣除，但員工面對(duì)的是個(gè)人所得稅，員工個(gè)人就按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)來(lái)確定是否要計(jì)算個(gè)稅就可以啦。所以如果一個(gè)公司職工福利費(fèi)已經(jīng)超標(biāo)，但仍發(fā)放預(yù)防新冠物資，對(duì)員工個(gè)人是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是沒(méi)有影響的，千萬(wàn)不要因此再多給員工計(jì)算個(gè)人所得稅。