多年來汽車行業(yè)一直翹首以盼的消費稅改革或將迎來新進展。7月31日,財政部副部長王東偉在國新辦新聞發(fā)布會上表示,在現(xiàn)行規(guī)模較大的幾個稅種中,消費稅全部歸屬中央,主要在生產和進口環(huán)節(jié)征收。下一步將考慮推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方,統(tǒng)籌考慮中央與地方收入劃分、稅收征管能力等因素,分品目、分步驟穩(wěn)妥實施,拓展地方收入來源,引導地方改善消費環(huán)境。盡管有分析認為,汽車行業(yè)已經具備征收環(huán)節(jié)推后及與地方分稅的條件,如果地方政府能夠從新增的汽車銷量中獲得更多的稅收,也有利于地方政府改善基礎設施,改善用車環(huán)境。但中國人民大學應用經濟學院教授劉瑞坦言,單就促汽車消費而言,從稅收角度可以操作的空間已經越來越小,反倒是在消費和使用的相關配套環(huán)節(jié),還有很多工作可以做。
消費稅改革勢在必行
業(yè)內普遍認為,在新一輪的財稅改革中,消費稅是重點。申萬宏源在研究報告中指出,自“營改增”之后,地方政府主力稅種已經缺失,疊加土地出讓收入的下行,地方財源如何彌補成為需要解決的核心問題。因此,有業(yè)內人士分析稱,綜合看來,我國幾大稅種可調整的空間已不多。與增值稅和所得稅相比,消費稅屬于相對較大的小稅種,地方政府征收起來比較方便,因此更容易進行改革。
從此次消費稅改革的主要方向來看,涉及到“下劃”和“后移”,其中,“下劃”是指稅收由中央向地方政府下發(fā);“后移”則是將稅收的繳納點從生產地轉移到消費地。
“消費稅在過去征收便利化角度考慮在生產環(huán)節(jié)征收,但隨著信息化技術發(fā)展,部分消費品已經具備在批發(fā)零售環(huán)節(jié)征收,這對于擴大稅基,增強稅收的可持續(xù)性有積極意義。”上述報告認為,在地方財力壓力逐漸加大或將倒逼改革加速實施,如果還能進一步提高地方消費稅分成比例,以及配合部分中高檔消費限制措施的放松和相應稅目的增加,地方政府增量財源或將有所保障,還可以更好地激勵地方政府將發(fā)展消費放在更加突出的位置。
中央財經大學財稅學院院長兼中國財政協(xié)同創(chuàng)新中心主任樊勇在接受媒體采訪時表示,如果將征收環(huán)節(jié)從生產環(huán)節(jié)后移到終端零售環(huán)節(jié),似乎更符合商品稅征稅地點和收入分配按消費地原則,而不是按生產地原則,而且消費稅收入從原來的中央稅改變?yōu)榘聪M地下劃給地方政府后,還能緩解地方政府財力日益不足的困境。
汽車消費稅改革呼聲不斷
具體到汽車消費稅,這是我國在1994年稅制改革中新設置的一個稅種,目的在于調節(jié)產品結構,引導消費方向。歷史上,汽車消費稅曾進行過三次調整:2006年,將汽車消費稅的子稅目調整為乘用車和中輕型商用客車,對乘用車按發(fā)動機排氣量大小設置了6檔稅率;2008年,大幅上調發(fā)動機排量在3.0L及以上的乘用車消費稅稅率,并降低1.0L及以下的小排量乘用車消費稅稅率;2016年,對價格超過130萬元的豪華車在零售環(huán)節(jié)加征一道稅率為10%的消費稅。值得一提的是,為支持新能源汽車的發(fā)展,國內不向其征收消費稅。
然而,與前幾年相比,汽車產業(yè)已經發(fā)生了翻天覆地的變化,為達到消費稅調節(jié)產品結構,引導消費方向的目的,汽車行業(yè)一直以來都在呼吁消費稅改革,主要訴求恰是此次提到的“推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”。
中國汽車工業(yè)協(xié)會總工程師葉盛基曾撰文建議,應盡快將征收環(huán)節(jié)由生產環(huán)節(jié)改為消費環(huán)節(jié),由原來的價內稅改為價外稅,直接體現(xiàn)稅收目的,有助于引導消費。同時確定部分消費稅由地方留存,讓地方能夠從征收消費稅中獲益,這樣有利于地方政府扭轉重視投資輕視消費的傳統(tǒng)做法,增強地方政府加強交通基礎設施建設,鼓勵和促進汽車消費。
吉利控股董事長李書福也曾在此前的全國兩會上提出,根據現(xiàn)行的消費稅政策,除超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費稅外,其他小汽車均在生產(進口)環(huán)節(jié)征收,這導致了生產企業(yè)需要先行墊付相關費用。如果汽車消費稅能全部轉移至消費環(huán)節(jié)征收,就能大大減少生產企業(yè)流動資金被大量占用的情況,更加有利于企業(yè)將資金投入到技術創(chuàng)新和產品研發(fā)工作中,從而推動汽車產業(yè)的高質量發(fā)展。
單獨調整希望不大,系統(tǒng)性改革更重要
在樊勇看來,將消費稅征收環(huán)節(jié)后移到零售環(huán)節(jié),與現(xiàn)有征收方式相比,將面臨納稅人數量和分布面大大增加,征收難度、管理成本、稅收流失風險也大大增加的問題。但從征管上看,實行專賣和登記管理的商品,如煙、鞭炮焰火,摩托車、小汽車、游艇等商品的管理相對可控,征收環(huán)節(jié)后移相對容易。“汽車行業(yè)在整體消費稅的占比貢獻約為7%。”華泰宏觀也認為,汽車流通體系鏈條短、且各地有較為明確的汽車上牌管理規(guī)范,零售環(huán)節(jié)相對易于把控、能有效減少征收成本,因此汽車行業(yè)后移消費稅征稅環(huán)節(jié)操作層面難度不大。
但中國社會科學院工業(yè)經濟研究所研究員趙英坦言,此次財稅改革的重點在于財政資源方面的分配調整,通過給予地方一部分稅收來提高地方的積極性。就目前汽車行業(yè)的稅費情況來看,尤其是在經濟下行壓力增大之際,想要推行減稅降賦政策的可能性不大,汽車消費稅估計也不太會進行單獨的特別調整。
劉瑞對此抱持相同的看法。他指出,其實站在消費者購車的角度來看,汽車在消費領域的稅收相較之前已經減少,因此就促消費而言,從稅收角度可以操作的空間已經越來越小。而且客觀而言,經過這么多年的磨合,行業(yè)單個點的改革空間都比較有限,現(xiàn)在更需要的是系統(tǒng)性改革。“其實我認為在消費和使用的配套領域還有不少工作可以做,包括保險費用、維修、油價等。”劉瑞直言,對于汽車行業(yè)來說,更應當系統(tǒng)性地把涉及的稅費各個環(huán)節(jié)都理清楚,然后在不同的點上嘗試進行減稅減費,這樣一來,雖然某一點減少的稅費不多,但系統(tǒng)化集成之后,消費者的體驗大大提升,效果就會非常明顯。
其他建議:科學計稅、合并稅種
值得一提的是,除了將汽車消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方以外,業(yè)界人士對汽車消費稅的改革還有其他建議。
國際汽車工程師學會會士委員會委員、同濟大學汽車學院教授韓志玉曾撰文指出,以發(fā)動機排量為惟一標準的計稅基礎應予以修改,因為在產業(yè)發(fā)展初期,發(fā)動機排量越大,汽車油耗就越高,排污也越多。但現(xiàn)代的發(fā)動機技術已經將排量與油耗、動力性指標分離,單論發(fā)動機排量的消費稅評價體系不科學且有失公平,限制了汽車企業(yè)探索應用低能耗技術的積極性,一定程度上背離了促進節(jié)能減排的初衷。他建議,可采用“能耗越多,征稅越高”的基本原則,建議用整車重量(整車的整備質量)作為消費稅征收的計稅基礎,同時增加汽車的二氧化碳排放量作為輔助指標。
葉盛基表示,可考慮調整稅種、合并稅種,建立現(xiàn)代新型汽車稅費體系。“建立現(xiàn)代新型汽車稅費體系要著眼長遠發(fā)展,不斷完善汽車稅收制度,充分發(fā)揮稅收的杠桿調節(jié)作用,建立健全有利于科學發(fā)展的財稅制度。”葉盛基建議,要全面系統(tǒng)地梳理我國現(xiàn)行汽車稅種,對汽車購置、保有、使用環(huán)節(jié)的主要稅種及稅負水平進行科學分析評價,對功能重復的稅種進行調整或合并,逐步形成鼓勵汽車消費、引導節(jié)約使用的汽車稅收體系,以及促進節(jié)能減排和新能源汽車普及的稅收激勵政策,以推動發(fā)展方式由投資拉動向內需拉動轉變,促進節(jié)能減排和產業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
研究機構提議,應當將車輛購置稅與汽車消費稅合并。汽車消費稅與車輛購置稅是汽車產業(yè)生產、零售環(huán)節(jié)中征收的兩個稅種,自開征以來對調節(jié)汽車消費規(guī)模和結構起到重要作用。然而,汽車消費稅和車輛購置稅存在征稅對象重復計征問題,一定程度上制約了汽車消費。而且隨著時代的發(fā)展,汽車也由過去的奢侈品轉為大眾消費品,與消費稅“調節(jié)小眾奢侈品消費”的初衷存在偏差。更重要的是,隨著消費稅征收環(huán)節(jié)的后移,汽車消費稅和車輛購置稅的重復計征問題將更為突出。
“現(xiàn)行的汽車消費稅實際上是選擇性消費稅,而車輛購置稅則更符合一般消費稅的概念。”該研究機構認為,隨著消費稅改革的推進,未來車輛購置稅和汽車消費稅有望合并為一個稅種,保持總體稅負不變并增加地方財政留成比例或全部下放至地方,一方面可以激勵地方政府促進汽車消費,另一方面也將對地方財力起到較好補充作用。
不可否認,財稅改革是大事,需要結合中國國情、系統(tǒng)科學論證,且應循序漸進、積極穩(wěn)妥。然而,形勢緊迫,為進一步擴大內需,促進產業(yè)持續(xù)發(fā)展,新一輪財稅改革何時惠及汽車,行業(yè)仍在翹首以盼。