經(jīng)濟觀察網(wǎng) 實習(xí)記者 周張張 一個關(guān)乎于美國公民海外賬戶的法案——美國的《外國賬戶合規(guī)納稅法案》FATCA(Foreign Account Tax Compliance Act )，于2012年2月8日頒布法案擬定細(xì)則，并預(yù)計于2013年1月1日起實施。

該法案要求外國金融機構(gòu)（Foreign Financial Institution，以下簡稱FFI）向美國內(nèi)地稅務(wù)局（Internal Revenue Service，以下簡稱IRS）提供美國客戶（含擁有美國國籍和持有綠卡的美國公民）之賬戶資訊，旨在美國防止納稅義務(wù)人利用海外賬戶規(guī)避稅捐及掌握其海外資產(chǎn)。

因此，法案實施首當(dāng)其沖的即是全球大量的FFI。

該法案要求銀行和外國金融機構(gòu)盡職調(diào)查程序以確認(rèn)美國人賬戶，向美國國稅局報告美國人賬戶的信息。按規(guī)定，自2013年1月1日起，IRS開放FFI申請簽署FFI協(xié)議。2013年6月30日前完成簽署協(xié)議之FFI，即可避免自2014年1月1日起施行之FATCA扣繳。而扣繳的數(shù)額令人生畏，不合規(guī)FATCA的銀行和FFI在時限之日起，收到來源于美國的可預(yù)提的付款將被征收高達(dá)30%的美國預(yù)提稅（2014年）和轉(zhuǎn)手費用（2016年）。可預(yù)提付款包括美國股票和美國債券產(chǎn)生的利息收入及股息紅利和買賣美國股票或債券產(chǎn)生的總收益。

據(jù)了解，截至目前，大部分總部設(shè)在香港的主要跨國金融機構(gòu)和國內(nèi)主要金融機構(gòu)對于美國FATCA法案持觀望態(tài)度，還未正式開始合規(guī)動作。普華永道中國美國稅務(wù)合作人譚仕英認(rèn)為：“亞洲金融機構(gòu)現(xiàn)在應(yīng)該接受FATCA合規(guī)的挑戰(zhàn)。或許內(nèi)部在研究，還沒開始運作而已”。

對于中國以四大行為首的大批FFI來說，現(xiàn)在的境遇可謂兩難：在加緊學(xué)習(xí)FATCA法案及準(zhǔn)備應(yīng)對方案的同時，又需遵守《中華人民共和國保守國家秘密法》之規(guī)定。

在上個年度，美國赤字高達(dá)1.4萬億美元，面對如此龐大的財務(wù)負(fù)擔(dān)，開源節(jié)流提上了美國政府的議事日程，堵塞稅收漏洞則成為開源的重要手段。2月8日，美國頒布了上述FATCA法案的擬定細(xì)則，而之前美國國稅局連發(fā)三個通告提供了實施FATCA法案的初步指引。

銀行和其他FFI若需合規(guī)，需在2013年1月1日至6月30日期間與美國政府簽訂一份合約，具體需同意以下幾點：

一、完善盡職調(diào)查程序以識別現(xiàn)有美國賬戶持有人，以及美國公民擁有的非美國賬戶;

二、在接納新客戶時搜集更多信息；

三、向美國政府報告（美國國稅局）所識別的美國人賬戶及美國人擁有的非美國人賬戶；

四、預(yù)提并向美國政府支付不提供信息賬戶和不合規(guī)FATCA的FFI的預(yù)提稅。

FATCA繁瑣的辦理程序，龐大的執(zhí)行預(yù)算，無疑使銀行和FFI望而生怯。執(zhí)行該法令，銀行和FFI不僅會經(jīng)受在“為客戶保密”和“合規(guī)FATCA”兩者之間煎熬，而且由于合規(guī)FATCA還會關(guān)系到不同部門的利益，如稅務(wù)、法律、技術(shù)、客戶關(guān)系、產(chǎn)品開發(fā)、金融等部門，還有可能增加金融機構(gòu)在監(jiān)管、財務(wù)和經(jīng)營上的負(fù)擔(dān)等等。但不合規(guī)FATCA，它們則面臨不菲征稅，而且這也將在很大程度上減少銀行的投資機會。

在頒布FATCA上述擬定細(xì)則的同時，美國財政部(US Treasury)宣布，已與英國、法國、德國、意大利和西班牙政府達(dá)成協(xié)議，允許這些國家的銀行通過各國政府提交關(guān)于美國賬戶持有人的信息，而不是直接提交給美國稅務(wù)當(dāng)局。

取道國家間建立雙邊稅務(wù)條款的方式，從而防止跨國性的偷稅、漏稅事宜，中國和美國試圖就此事商論的可能性很大，就國際間建立長期、穩(wěn)定金融結(jié)構(gòu)而言，此舉是具有建設(shè)性的。但就全球金融機構(gòu)合規(guī)過程來看，這筆賬是“無奈的”付出。

在美國和歐洲五國的聯(lián)合聲明之后，F(xiàn)ATCA已是既定事實，F(xiàn)FI如何在2013年6月30日前與美國國稅局簽訂協(xié)議，從而避免2014年1月1日開始被征收的預(yù)提稅是其正途。把合規(guī)風(fēng)險和花銷減到最小將是一個不大不小的挑戰(zhàn)。

關(guān)于FATCA法案

美國的《外國賬戶合規(guī)納稅法案》——FATCA(Foreign Account Tax Compliance Act )，于2012年2月8日頒布法案擬定細(xì)則，旨在解決美國人利用外國金融機構(gòu)(FFI)避稅的問題。該法案要求銀行和外國金融機構(gòu)盡職調(diào)查程序以確認(rèn)美國人賬戶，向美國國稅局報告美國人賬戶的信息，并且向不愿意披露信息的客戶支付“可預(yù)提付款”時扣繳預(yù)提稅，不愿意合規(guī)的銀行和外國金融機構(gòu)在取得來源于美國的可預(yù)提付款時將被扣30%的預(yù)提稅。