經(jīng)濟觀察網(wǎng) 記者 杜濤 8月14日，北京神州稅道稅務(wù)研究中心在上海舉辦“數(shù)字經(jīng)濟稅收研究分享會”，邀請上海財經(jīng)大學(xué)、中央財經(jīng)大學(xué)、上海交通大學(xué)及浦東新區(qū)行政學(xué)院等單位的學(xué)者分享關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟的稅收影響及應(yīng)對的研究。會上，主辦方北京神州稅道稅務(wù)研究中心呼吁，更多的國內(nèi)稅務(wù)研究力量以及相關(guān)政府部門，應(yīng)該關(guān)注并投入到數(shù)字經(jīng)濟稅收研究上來，爭取我們國家在數(shù)字經(jīng)濟稅收領(lǐng)域的政策法規(guī)能早日出臺。

中央財經(jīng)大學(xué)國際稅務(wù)研究中心主任、中央財經(jīng)大學(xué)財經(jīng)研究院副院長曹明星對經(jīng)濟觀察網(wǎng)表示，面對數(shù)字經(jīng)濟下跨境交易的宏微觀多維框架與居民國、來源國、市場國、避稅地多方格局，需要積極應(yīng)對稅基侵蝕、錯配和稅收脫嵌等問題。

北京神州稅道稅務(wù)研究中心首席研究員吳東明表示，數(shù)字經(jīng)濟對現(xiàn)有國際稅收規(guī)則的影響是深遠，只有各方協(xié)調(diào)努力才能完成對相關(guān)規(guī)則的基礎(chǔ)性構(gòu)建，從而形成兼顧居民國和來源國稅收利益的制度框架。目前OECD提出的“統(tǒng)一方法”也是在前期融合了相關(guān)國家的“用戶參與”提案、“營銷型無形資產(chǎn)”提案和“顯著經(jīng)濟存在”提案的內(nèi)容，但在具體細節(jié)方面仍有待進一步的磋商和解決，因為總體的愿景雖然得到一定程度的認可，但技術(shù)和操作層面的難題可能會形成執(zhí)行的阻礙，需要遵循從易到難的路徑來推進，也需要各利益相關(guān)國家的支持。

數(shù)字經(jīng)濟是建立在互聯(lián)網(wǎng)和信息通信技術(shù)基礎(chǔ)上的經(jīng)濟運行系統(tǒng)，其正成為創(chuàng)新和生產(chǎn)力增長的新生動力，不僅增加企業(yè)價值，豐富消費者選擇，也促進了經(jīng)濟的繁榮發(fā)展。各國尤其是主要發(fā)達國家紛紛大力推動數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展。美國早在2010年就提出建立“數(shù)字國家”，2015年美國商務(wù)部發(fā)布的《數(shù)字經(jīng)濟議程》，將發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟作為實現(xiàn)繁榮和保持競爭力的關(guān)鍵。歐盟國家及韓國、日本等也出臺一系列的政策文件促進數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展。但數(shù)字經(jīng)濟對傳統(tǒng)稅收制度、既有稅收規(guī)則適用及稅收征管都帶來了諸多沖擊和挑戰(zhàn)。比如，數(shù)字化企業(yè)可以在消費國家沒有實體存在的情況下從事經(jīng)濟活動，獲取巨額利潤，但現(xiàn)有國際稅收協(xié)定不允許在未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的情況下對這類非居民企業(yè)的營業(yè)利潤征稅。再如數(shù)字化產(chǎn)品或服務(wù)的跨境服務(wù)貿(mào)易中，利潤轉(zhuǎn)移的手段更具有多樣性、隱蔽性，從而加劇了稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移。

2018年，歐盟委員會提出《數(shù)字服務(wù)稅統(tǒng)一規(guī)則》的提案，擬調(diào)整對大型互聯(lián)網(wǎng)公司的征稅規(guī)則，以推動歐盟境內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟活動公平課稅。該提案強調(diào)，對發(fā)生在本國境內(nèi)的互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的利潤，歐盟成員國均具有征稅權(quán)。

之后數(shù)字稅也在歐洲不少國家落地。今年1月起，意大利已經(jīng)實施了數(shù)字服務(wù)稅，對來自定向廣告和數(shù)字接口服務(wù)的收入征收3%的稅。英國也于4月1日開征數(shù)字稅，該稅將適用于全球銷售額超過5億英鎊且至少有2500萬英鎊來自英國用戶的企業(yè)，稅基為英國用戶的收入，稅率為2%。

上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟與管理學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師朱為群指出，數(shù)字稅在內(nèi)涵上是與數(shù)字經(jīng)濟相關(guān)的稅收，從外延上包括相關(guān)的消費稅、數(shù)字服務(wù)稅、相關(guān)的公司稅、數(shù)字服務(wù)預(yù)提所得稅等，數(shù)字稅的未來發(fā)展方向是單邊行動和多邊行動并存的格局將會持續(xù)，多邊行動將會在一定范圍內(nèi)取得成功，全球統(tǒng)一規(guī)則的確立有待時日，世界將迎來數(shù)字稅時代。

中國目前不僅是重要的數(shù)字經(jīng)濟企業(yè)居民國，同時也是數(shù)字經(jīng)濟企業(yè)重要的市場國以及全球數(shù)據(jù)流動的主要參與國。據(jù)中國信息通信研究院2020年7月發(fā)布的《中國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展與就業(yè)白皮書（2020 年）》顯示，我國2019 年數(shù)字經(jīng)濟增加值規(guī)模達到 35.8 萬億元，占 GDP 比重達 36.2%，占比同比提升 1.4 個百分點，按照可比口徑計算，2019 年我國數(shù)字經(jīng)濟名義增長 15.6%，高于同期 GDP 名義增速約 7.85 個百分點，數(shù)字經(jīng)濟在國民經(jīng)濟中的地位不斷提升。特別在此次新冠肺炎疫情期間，相關(guān)數(shù)字經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展更是有效推動了經(jīng)濟的快速復(fù)蘇。

因此，對于中國而言，政策制定部門應(yīng)積極開展對相關(guān)數(shù)字化應(yīng)用部門調(diào)研，進行前期研究，充分了解數(shù)字業(yè)務(wù)的價值創(chuàng)造的構(gòu)成以及企業(yè)在數(shù)字化背景下的相關(guān)訴求，加強對 OECD 等國際組織的相關(guān)提案和國際稅收規(guī)則的研究，分析各種方案對國際稅收規(guī)則重塑、利潤的重新分配的影響，深度參與國際稅收規(guī)則的制定。對于國內(nèi)的稅收政策制定，一方面要堵住稅收漏洞、保護國內(nèi)稅基不受侵蝕，另一方面要注重為國內(nèi)企業(yè)“走出去”發(fā)展留下空間，保護本國數(shù)字經(jīng)濟企業(yè)的國際競爭力。