經(jīng)濟(jì)觀察報(bào) 記者 杜濤 近年來(lái),印度稅務(wù)部門對(duì)小米、oppo、vivo、海爾、比亞迪等中國(guó)企業(yè)進(jìn)行突襲式稅務(wù)檢查,并冠之以逃稅、特許權(quán)使用費(fèi)和洗錢的罪名。
印度政府這一系列查稅行動(dòng)的背景是什么?策略和手法是什么?內(nèi)在的邏輯何在?中國(guó)企業(yè)要吸取哪些經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)?面對(duì)國(guó)際稅務(wù)爭(zhēng)議的新形勢(shì),中國(guó)企業(yè)和政府部門應(yīng)如何應(yīng)對(duì)?
8月15日,經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)就上述相關(guān)問(wèn)題專訪了中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員會(huì)副主任,江蘇省國(guó)際稅收研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)姜躍生,姜躍生此前曾任職于稅務(wù)部門,并長(zhǎng)期管理和研究國(guó)際稅收業(yè)務(wù),是中國(guó)著名的國(guó)際稅收理論與實(shí)踐專家。
姜躍生告訴記者:“印度從中國(guó)企業(yè)沒(méi)收資金、巨額補(bǔ)稅與罰款中獲得的巨額資金正好用于彌補(bǔ)生產(chǎn)掛鉤激勵(lì)計(jì)劃補(bǔ)貼的不足。印度上述做法貌似聰明,但實(shí)質(zhì)上損害了印度的法治和營(yíng)商環(huán)境,更嚴(yán)重違反了WTO和自貿(mào)協(xié)定中關(guān)于外商公平、公正的最低待遇標(biāo)準(zhǔn)——不得對(duì)外國(guó)投資者強(qiáng)制要求控股、高管本土化、轉(zhuǎn)讓特定技術(shù)的要求,保障外國(guó)投資者所獲的特許費(fèi)必須自由且無(wú)延遲匯出的條款,也違反了OECD和聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本中對(duì)締約另一方的企業(yè)不得形成歧視的原則。”
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào):近年來(lái)印度對(duì)中國(guó)企業(yè)進(jìn)行突襲式稅務(wù)檢查的背景是什么?
姜躍生:印度號(hào)稱世界辦公室,但制造業(yè)一直是其產(chǎn)業(yè)的短板。莫迪政府上臺(tái)后提出了印度制造的口號(hào),2020年又提出了自力更生的目標(biāo),并把重點(diǎn)首先放到了電子制造業(yè),制定了2026年實(shí)現(xiàn)總產(chǎn)值3000億美元,使印度成為全球制造業(yè)中心的宏大計(jì)劃。目前,中國(guó)智能手機(jī)占印度市場(chǎng)份額仍有70%以上,印度手提電腦與平板電腦80%和60%從中國(guó)進(jìn)口。在印度政府“市場(chǎng)換技術(shù)”“市場(chǎng)換供應(yīng)鏈”的策略下,中國(guó)企業(yè)自然成為重中之重的目標(biāo)。
美國(guó)拜登政府實(shí)施的供應(yīng)鏈同中國(guó)脫鉤的政策和拒售中國(guó)高端芯片的做法使印度看到了契機(jī),印太經(jīng)濟(jì)框架已開(kāi)過(guò)五次部長(zhǎng)級(jí)會(huì)議,正在抓緊制定各種規(guī)則,這些規(guī)則雖不能減免關(guān)稅,但讓印度有機(jī)會(huì)加入美國(guó)主導(dǎo)的安全有彈性的全球供應(yīng)鏈,這又使印度增加了迫切感。從手機(jī)到電腦再到家電,從投資設(shè)廠到供應(yīng)鏈轉(zhuǎn)移再到印度控股、高管本地化,印度的操作三步并作一步走,呈現(xiàn)出迫不及待,焦慮不安的狀態(tài),用非正常的突襲式稅務(wù)檢查,網(wǎng)羅罪名,開(kāi)出巨額罰單便成為印度對(duì)中國(guó)企業(yè)極限施壓的必然選擇。
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào):從印度對(duì)中國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查的情況來(lái)看,印度施壓中國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)移供應(yīng)鏈的主要方法和手段有哪一些?
姜躍生:從這幾年中國(guó)企業(yè)在印度發(fā)展的歷程和近年來(lái)印度政府的政策導(dǎo)向來(lái)看,印度施壓中國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)移供應(yīng)鏈有個(gè)三步連環(huán)的手法:一是用關(guān)稅促投資。提高整機(jī)的關(guān)稅,降低零部件的關(guān)稅,促使中國(guó)企業(yè)到印度設(shè)廠,一旦工廠初具規(guī)模,又提高零部件關(guān)稅,讓工廠的配套廠家搬到印度。由于提高關(guān)稅的隨意性,今年WTO專家組裁定印度對(duì)手機(jī)等信息產(chǎn)品征收20%的關(guān)稅違法。
二是用補(bǔ)貼誘導(dǎo)企業(yè)擴(kuò)產(chǎn)。2020年印度制定了“生產(chǎn)掛鉤激勵(lì)計(jì)劃”,補(bǔ)助額由2021年的5億美元提高到2023年的20億美元,并已擴(kuò)大到14個(gè)制造部門。
三是用查稅倒逼企業(yè)本地化。中國(guó)到印度投資的企業(yè)遵從意識(shí)較強(qiáng),加之前期投資費(fèi)用大,盈利能力有限,查所得稅油水不大,形不成威懾,于是印度便把重點(diǎn)放到了關(guān)稅上,常規(guī)問(wèn)題如OPPO適用關(guān)稅免稅有誤,補(bǔ)稅罰款了事,對(duì)小米、vivo、海爾等則抓住特許費(fèi)交不交關(guān)稅的問(wèn)題,上綱上線,興師問(wèn)罪。
吊詭的是,征關(guān)稅的問(wèn)題本應(yīng)由印度海關(guān)出面調(diào)查,但印度卻讓所得稅部門負(fù)責(zé),看似不經(jīng)意的安排,卻有移花接木、隨意揮灑、遞進(jìn)施壓、多次收割之效:一是固證據(jù)。特許費(fèi)需在所得稅成本中扣除,由所得稅部門搜集和固定證據(jù)后,再向關(guān)稅推演。
二是定罪名。既然特許費(fèi)已對(duì)外支付并在成本中扣除,那么不計(jì)入關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格,自然構(gòu)成偷逃關(guān)稅的罪名。
三是敢顛倒。關(guān)稅定罪放一邊,邏輯又由白變黑:既然不交關(guān)稅,那所得稅上就是虛假列支,在外匯管理上就構(gòu)成洗錢罪,直接凍結(jié)資金沒(méi)收資產(chǎn),僅小米被凍結(jié)的資金就達(dá)7.25億美元。
四是求控制。數(shù)罪并罰,天量罰單,中國(guó)企業(yè)不知所措之機(jī),印度政府部門向小米、vivo、oppo等企業(yè)提出控股51%、高管本土化、制造外包和產(chǎn)品分銷本地化的要求,逼中國(guó)企業(yè)就范。
五是再施壓。中國(guó)企業(yè)若對(duì)本土化要求不答應(yīng),便重回特許費(fèi)交關(guān)稅的問(wèn)題,關(guān)稅與進(jìn)口增值稅一起算,多個(gè)年度一起搞。8月1日,印度官方宣布,中國(guó)智能手機(jī)企業(yè)近6年來(lái),拖欠關(guān)稅與進(jìn)口增值稅高達(dá)900億盧比。
六是留后手。中國(guó)手機(jī)廠商將特許費(fèi)支付到低稅地、避稅地,印度還可以開(kāi)展反避稅調(diào)查,不許在成本中扣除,按30%的稅率交稅,這成為懸在中國(guó)企業(yè)頭上的又一把劍。
印度從中國(guó)企業(yè)沒(méi)收資金、巨額補(bǔ)稅與罰款中獲得的巨額資金正好用于彌補(bǔ)生產(chǎn)掛鉤激勵(lì)計(jì)劃補(bǔ)貼的不足。印度上述做法貌似聰明,但實(shí)質(zhì)上損害了印度的法治和營(yíng)商環(huán)境,更嚴(yán)重違反WTO和自貿(mào)協(xié)定中關(guān)于外商公平公正的最低待遇標(biāo)準(zhǔn),也違反了OECD和聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本中對(duì)締約另一方的企業(yè)不得形成岐視的原則。
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào):印度稅務(wù)部門對(duì)小米等中國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),反復(fù)強(qiáng)調(diào)了涉及特許費(fèi)的問(wèn)題,你能對(duì)這個(gè)問(wèn)題介紹一下嗎?
姜躍生:特許權(quán)使用費(fèi)指的是受許人在特定經(jīng)營(yíng)期內(nèi)按一定的標(biāo)準(zhǔn)或比例向特許人定期支付的費(fèi)用。特許權(quán)包含專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)或其他類型的特許的使用權(quán),這是國(guó)內(nèi)所得稅法中的定義。
稅務(wù)部門對(duì)跨境特許費(fèi)監(jiān)管的重點(diǎn)有四個(gè):一是真實(shí)性,虛假合同不予扣除;二是受益性,接受者不是受益所有人不能享受協(xié)定優(yōu)惠待遇;三是合理性,關(guān)聯(lián)支付不合理需進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)評(píng)估并調(diào)整補(bǔ)稅;四是最低稅,支付到特定稅率不到9%的轄區(qū),可就差額征收補(bǔ)足稅。
近10多年來(lái),在一些發(fā)展中國(guó)家的推動(dòng)下,特許費(fèi)與進(jìn)口貨物相關(guān)的亦需計(jì)入關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格繳納關(guān)稅。海關(guān)的特許費(fèi)范圍大于稅務(wù)的界定,既包括使用權(quán),也包括所有權(quán),還包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)特許權(quán)和經(jīng)營(yíng)特許權(quán)。但各國(guó)對(duì)此無(wú)共識(shí),國(guó)際海關(guān)組織無(wú)定論。
舉例來(lái)說(shuō),有一家外資企業(yè)從國(guó)外總部進(jìn)口零部件,涉及總部技術(shù)專利和生產(chǎn)工藝的轉(zhuǎn)讓,約定按凈銷售額的4%收取特許費(fèi)。若年初進(jìn)口的零部件為1000萬(wàn)美元,按10%的關(guān)稅稅率交稅100萬(wàn)美元。年底企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈銷售額1500萬(wàn)美元,按4%應(yīng)提取60萬(wàn)美元的特許費(fèi)。向境外支付時(shí),需按簡(jiǎn)易征收率6%繳納增值稅3.6萬(wàn)美元,按優(yōu)惠的預(yù)提稅稅率繳納所得稅6萬(wàn)美元。之后向海關(guān)申報(bào)補(bǔ)交關(guān)稅6萬(wàn)美元,并按13%的增值稅率繳納進(jìn)廠環(huán)節(jié)增值稅8.58萬(wàn)美元。統(tǒng)算下來(lái),60萬(wàn)美元的特許費(fèi)要繳納各種稅收達(dá)24.18萬(wàn)美元,占支付總額的40%,企業(yè)多重征稅,稅負(fù)太重,不利跨境投資和技術(shù)貿(mào)易的發(fā)展。
同時(shí)前后多次向海關(guān)和稅務(wù)部門申報(bào),企業(yè)遵從負(fù)擔(dān)重,若稅務(wù)部門調(diào)低支付金額,企業(yè)在進(jìn)口時(shí)已按原金額繳納關(guān)稅,后續(xù)要到海關(guān)調(diào)減關(guān)稅難度很大。從不同稅種相互作用的關(guān)系來(lái)看,若國(guó)內(nèi)所得稅率為25%,那么包含在進(jìn)口貨物成本中的60萬(wàn)特許費(fèi)列支后就要減少所得稅15萬(wàn)美元,與增收的6萬(wàn)美元關(guān)稅比,減少稅收9萬(wàn)美元,在財(cái)政上意義不大。
隨著自貿(mào)協(xié)定普遍要求90%的進(jìn)口貨物零關(guān)稅,特許費(fèi)征收關(guān)稅的增收作用更趨微弱。無(wú)論 RCEP還是CPTPP,都規(guī)定包括技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)服務(wù)等在內(nèi)的跨境電子商務(wù)實(shí)施零稅率,對(duì)特許費(fèi)征稅并不符合自貿(mào)協(xié)定未來(lái)的發(fā)展方向。
對(duì)這樣一個(gè)無(wú)共識(shí)、無(wú)定論的事項(xiàng),即便印度有國(guó)內(nèi)法的規(guī)定需執(zhí)行,不過(guò)善意提醒,及時(shí)補(bǔ)稅即可,沒(méi)有非稅的特殊動(dòng)機(jī),哪里需要大張旗鼓,數(shù)罪并罰,不達(dá)目的誓不罷休呢?
印度之所以敢拿特許費(fèi)大做文章,還是在于抓住了美國(guó)供應(yīng)鏈從中國(guó)脫鉤的時(shí)機(jī),抓住了中印之間既無(wú)雙邊自貿(mào)協(xié)定亦非多邊自貿(mào)協(xié)定,中國(guó)企業(yè)投訴無(wú)門的短腿,抓住了中國(guó)對(duì)特許費(fèi)征收關(guān)稅對(duì)中國(guó)企業(yè)帶來(lái)的被動(dòng)。
當(dāng)然,中國(guó)企業(yè)對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的處理亦有需反思之處:對(duì)沒(méi)有自貿(mào)協(xié)定或投資協(xié)定國(guó)家的投資是否要更加審慎?對(duì)印度稅務(wù)當(dāng)局一貫強(qiáng)勢(shì)乃至粗暴的執(zhí)法是否在行政與司法的救濟(jì)上早有安排?對(duì)特許費(fèi)征收關(guān)稅的問(wèn)題是否早在貨物進(jìn)口時(shí)就向海關(guān)部門申請(qǐng)預(yù)裁定?小米代高通收取占其總額80%的特許費(fèi)是否符合商業(yè)慣例?為何不能由高通向印度小米直接收取?特許費(fèi)向境外支付時(shí)為何不避開(kāi)避稅地,以免引起反避稅調(diào)查?
還應(yīng)高度注意的是,在美國(guó)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)大肆打壓,搞供應(yīng)鏈脫鉤的大形勢(shì)下,要防止印度通過(guò)特許費(fèi)和查稅逼迫中國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)移供應(yīng)鏈的做法被其他國(guó)家效仿,形成面上的多米諾骨牌效應(yīng)。
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào):隨著成本、市場(chǎng)等因素和美國(guó)搞供應(yīng)鏈脫鉤帶來(lái)的影響,中國(guó)走出去投資的企業(yè)越來(lái)越多,目前中國(guó)企業(yè)在海外遇到的稅收問(wèn)題有什么特點(diǎn)? 未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)是什么?
姜躍生:我國(guó)走出去的企業(yè)雖然數(shù)量龐大,投資額巨大,但尚處國(guó)際化的初期,海外稅收問(wèn)題的發(fā)生有其特點(diǎn):一是以中小民營(yíng)企業(yè)為主,以東南亞非洲等欠發(fā)達(dá)國(guó)家為主,出現(xiàn)的主要問(wèn)題是財(cái)務(wù)核算不健全,收入成本計(jì)算不準(zhǔn)確,納稅申報(bào)不及時(shí)等傳統(tǒng)投資所在國(guó)國(guó)內(nèi)稅的問(wèn)題。
二是我國(guó)對(duì)外投資的企業(yè)大多為勞動(dòng)密集型、成本驅(qū)動(dòng)型企業(yè),技術(shù)與品牌等無(wú)形資產(chǎn)對(duì)價(jià)值創(chuàng)造的作用不明顯,企業(yè)用無(wú)形資產(chǎn)和復(fù)雜架構(gòu)搞稅收籌劃的動(dòng)機(jī)和能力不足。
三是我國(guó)走出去的大企業(yè),包括投資到歐美的大企業(yè),諸多原因造成大多處于虧損或微利狀態(tài),因利潤(rùn)分配引起跨國(guó)稅務(wù)爭(zhēng)議的概率有限。
四是因經(jīng)濟(jì)安全、產(chǎn)業(yè)敏感等非稅因素,投資國(guó)當(dāng)局通過(guò)查稅打壓中國(guó)企業(yè)引發(fā)的稅務(wù)爭(zhēng)議時(shí)有發(fā)生。
五是已經(jīng)發(fā)生的國(guó)際稅收問(wèn)題大多是由于我國(guó)企業(yè)沒(méi)概念,不重視,未規(guī)劃造成的,往往損失慘重,令人扼腕。
如某券商從香港收購(gòu)美國(guó)投行,美港之間沒(méi)有稅收協(xié)定,以后所有從美獲得的股息利息等收入都要按30%的預(yù)提稅率交稅。某知名航空公司從事兩國(guó)國(guó)際航線的飛行,按國(guó)際稅收協(xié)定的規(guī)定,國(guó)際運(yùn)輸收入在來(lái)源國(guó)經(jīng)申請(qǐng)審批可以免稅,由于平時(shí)未作免稅的申請(qǐng)、溝通與備案,當(dāng)來(lái)源國(guó)稅務(wù)局判定該航空公司形成常設(shè)機(jī)構(gòu),要就幾年的國(guó)際運(yùn)輸收入征稅幾億元時(shí),該航空公司在處理這一問(wèn)題時(shí)就十分被動(dòng)和棘手。還有的中國(guó)總部經(jīng)常插手海外企業(yè)的商業(yè)談判,不時(shí)派高管參加簽字儀式以示祝賀,結(jié)果被投資國(guó)稅務(wù)部門判定構(gòu)成了營(yíng)業(yè)代理人的常設(shè)機(jī)構(gòu)。有一民營(yíng)企業(yè)收購(gòu)了國(guó)外的一家化工廠,生產(chǎn)的化工原料質(zhì)量好的出口歐美,質(zhì)量差的出口中國(guó)并由總部免費(fèi)進(jìn)行分銷。由于出口歐美的與中國(guó)的產(chǎn)品價(jià)格上有差異,投資國(guó)稅務(wù)局認(rèn)為中國(guó)總部壓低價(jià)格從該國(guó)進(jìn)口,將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到中國(guó),要補(bǔ)稅幾千萬(wàn)元人民幣。
此事的處理十分簡(jiǎn)單,只要企業(yè)平時(shí)注意搜集中國(guó)市場(chǎng)同類化工產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià),就足以說(shuō)明進(jìn)口到中國(guó)的價(jià)格并不低,如對(duì)總部的分銷加以補(bǔ)償進(jìn)口的價(jià)格會(huì)更低。只可惜該企業(yè)平時(shí)沒(méi)意識(shí)搜集數(shù)據(jù)自證其清,爭(zhēng)議來(lái)臨時(shí),請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)找國(guó)際上的可比對(duì)象加以證明,打不到七寸要害,稅務(wù)爭(zhēng)議久拖不決,官司打到法院。
隨著國(guó)際數(shù)字稅和全球最低稅的逐步落地,國(guó)際稅收規(guī)則新舊交織,更趨復(fù)雜。另一方面國(guó)際稅收透明度的要求越來(lái)越高,歐盟已宣布公開(kāi)跨國(guó)公司的國(guó)別報(bào)告,美國(guó)明年要實(shí)施企業(yè)透明法,跨國(guó)稅收情報(bào)交換已擴(kuò)大到銀行賬戶和往來(lái)明細(xì)。在此背景下,國(guó)際稅收爭(zhēng)議的處理將呈現(xiàn)以下幾個(gè)轉(zhuǎn)變:一是由雙邊協(xié)商轉(zhuǎn)變?yōu)槿騾f(xié)同;二是磋商的軟約束轉(zhuǎn)變?yōu)閷<医M裁定的硬約束;三是單一稅種處理轉(zhuǎn)變?yōu)槎喽惙N聯(lián)動(dòng);四是就稅論稅轉(zhuǎn)變?yōu)榉赐堤佣惻c反洗錢、反腐敗的融合。
印太經(jīng)濟(jì)框架將稅收作為四大支柱之一,相應(yīng)的規(guī)則會(huì)不斷出臺(tái)。面對(duì)這一新形勢(shì),中國(guó)企業(yè)全球稅收合規(guī)與風(fēng)控能力與國(guó)際稅收新變化之間的不適應(yīng)更加突出,應(yīng)對(duì)跨國(guó)稅務(wù)爭(zhēng)議挑戰(zhàn)的嚴(yán)峻性前所未有。
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào):面對(duì)以上問(wèn)題的挑戰(zhàn),中國(guó)企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)?
姜躍生:面對(duì)嚴(yán)峻挑戰(zhàn),中國(guó)企業(yè)一定要思路清晰,重點(diǎn)突出:一是端正思想認(rèn)識(shí),具備商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的跨國(guó)稅收籌劃是企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)防控的需要,是與國(guó)際同行公平競(jìng)爭(zhēng)的需要,是企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)軟實(shí)力的體現(xiàn)。
二是建立起以董事會(huì)為核心的國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的機(jī)制、流程和人員,凡事早做準(zhǔn)備,遇事都有主心骨。
三是建立適應(yīng)國(guó)際稅改新要求的全球價(jià)值鏈,對(duì)標(biāo)新規(guī)則為全球價(jià)值鏈上的集團(tuán)成員職能準(zhǔn)確定位,歸屬利潤(rùn)精細(xì)確定,實(shí)際稅負(fù)規(guī)范計(jì)算,凡新規(guī)則中對(duì)職能定位與利潤(rùn)確定有定性、定量規(guī)定的盡量加以適用,對(duì)用殼公司層層控股的離岸投資架構(gòu)適時(shí)予以調(diào)整與拆除,盡量與我國(guó)企業(yè)的專業(yè)能力相適應(yīng),減少稅務(wù)爭(zhēng)議發(fā)生的概率。
四是要高度重視無(wú)形資產(chǎn)在跨境利潤(rùn)分配中的作用,聚焦無(wú)形資產(chǎn)創(chuàng)造的剩余利潤(rùn)所引發(fā)的稅務(wù)爭(zhēng)議,突出企業(yè)對(duì)自身無(wú)形資產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)特色、產(chǎn)品特征的深刻把握以及對(duì)其創(chuàng)造性、獨(dú)特性、獨(dú)占性的深入理解,在跨國(guó)稅務(wù)爭(zhēng)議中爭(zhēng)取主動(dòng)性;
五是用好跨境電子商務(wù)不征關(guān)稅,不形成常設(shè)機(jī)構(gòu)不交所得稅的優(yōu)勢(shì),跨境業(yè)務(wù)能走線上不通過(guò)線下,商品營(yíng)銷集聚重點(diǎn)地區(qū),發(fā)揮輻射效應(yīng),決策和無(wú)形資產(chǎn)集中于總部的共享服務(wù);六是除現(xiàn)有雙邊磋商和預(yù)約定價(jià)等稅務(wù)渠道外,應(yīng)高度重視雙邊和多邊自貿(mào)協(xié)定中爭(zhēng)議解決機(jī)制在解決稅務(wù)爭(zhēng)議中的作用,其及時(shí)性、權(quán)威性和執(zhí)行力往往更強(qiáng)。
經(jīng)濟(jì)觀察報(bào):請(qǐng)問(wèn)中國(guó)相關(guān)政府部門在跨國(guó)稅務(wù)爭(zhēng)議的解決上有什么思路和措施?
姜躍生:在解決跨國(guó)稅務(wù)爭(zhēng)議上,中國(guó)有關(guān)政府部門還是大有作為的,關(guān)鍵要有大格局、實(shí)措施,真正為中國(guó)走出去的企業(yè)保駕護(hù)航:一是借鑒CPTPP的做法,將稅務(wù)爭(zhēng)議納入雙邊和多邊自貿(mào)協(xié)定爭(zhēng)議解決機(jī)制之中,除政府對(duì)政府層面的上訴,還應(yīng)建立投資者對(duì)政府的稅務(wù)爭(zhēng)議上訴渠道。
二是在國(guó)際數(shù)字稅、全球最低稅的爭(zhēng)議機(jī)制和機(jī)構(gòu)中捍衛(wèi)中國(guó)企業(yè)的利益,體現(xiàn)中國(guó)企業(yè)的要求,在審定中國(guó)企業(yè)總部提出的利潤(rùn)與稅收方案的基礎(chǔ)上,協(xié)調(diào)相關(guān)國(guó)家稅務(wù)部門形成共識(shí),減少爭(zhēng)議。
三是在“一帶一路”的稅收征管論壇上設(shè)立跨國(guó)爭(zhēng)議分論壇,研討發(fā)展中國(guó)家解決爭(zhēng)議的簡(jiǎn)便之道。條件成熟時(shí)建立專家組,對(duì)提交的爭(zhēng)議案例進(jìn)行分析和評(píng)估,發(fā)表的評(píng)估意見(jiàn)對(duì)當(dāng)事雙方有軟約束的作用。
四是選擇戰(zhàn)略互信、信息互通、利益共享的國(guó)家,將預(yù)約定價(jià)協(xié)議由單個(gè)企業(yè)層面提升到某個(gè)行業(yè)層面,兩國(guó)稅務(wù)部門經(jīng)協(xié)商制定行業(yè)的利潤(rùn)區(qū)間或成本加成、有形資產(chǎn)與工資報(bào)酬回報(bào)率,為期三到四年,到期后再談判續(xù)簽。
五是推動(dòng)中國(guó)企業(yè)與投資國(guó)稅務(wù)部門簽訂雙邊或單邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議,給企業(yè)經(jīng)營(yíng)更多的確定性。同時(shí)參與OECD倡導(dǎo)的國(guó)際稅收遵從項(xiàng)目,多國(guó)稅務(wù)局對(duì)某一跨國(guó)公司同時(shí)進(jìn)行聯(lián)合評(píng)估,減少稅務(wù)爭(zhēng)議多國(guó)發(fā)生、反復(fù)發(fā)生的問(wèn)題。
六是在加強(qiáng)多部門、多領(lǐng)域合作的基礎(chǔ)上,建立跨國(guó)稅務(wù)爭(zhēng)議解決的機(jī)制和人才建設(shè),真正培養(yǎng)一批有國(guó)際水準(zhǔn),稅務(wù)與法務(wù)兼通,能言善辯,能打硬仗和勝仗的專家隊(duì)伍。
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