經(jīng)濟觀察報 記者 杜濤 6月底，東莞松山湖中集智谷國際會議廳內(nèi)舉辦了一場“鯤鵬添羽”松湖沙龍活動。活動當天，當?shù)囟悇詹块T為100多家企業(yè)集中宣講了研發(fā)費用可用加計扣除政策在每年7月申報期內(nèi)申報，能夠享受新規(guī)優(yōu)惠。課堂結(jié)束后，100多家企業(yè)代表們紛紛拉著在場的稅務人員了解申報資料、費用歸類等細節(jié)問題。

國家稅務總局東莞松山湖高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務局（以下簡稱“松山湖稅務局”）副局長葉日明是當天現(xiàn)場負責答疑的工作人員，他和他的同事們飛快地在本子上記錄下企業(yè)的疑問，并一一進行解答。

6月21日，國家稅務總局、財政部印發(fā)《關于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關事項的公告》，明確自2023年起，符合條件的企業(yè)可在每年7月申報期申報，享受上半年研發(fā)費用加計扣除政策優(yōu)惠。

7月18日，葉日明在接受經(jīng)濟觀察報采訪時表示：“開辦上述沙龍活動，可以讓企業(yè)充分了解政策，也有助于我們直接了解企業(yè)的需求，掌握他們對于政策理解上的疑點難點，以及對政策落實的意見建議等，這樣能夠在接下來的政策輔導服務中做到有的放矢。”

在7月19日財政部召開的2023年上半年財政收支情況發(fā)布會上，稅政司副司長魏巖表示，為激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、更好支持科技創(chuàng)新，將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例由75%提高至100%的政策，并作為制度性安排長期實施。

落實

在過去的兩個月里，葉日明和同事們緊鑼密鼓地完成了2022年度所得稅匯算清繳工作。他負責的園區(qū)內(nèi)很多企業(yè)都享受到了這次研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策。

研發(fā)費用加計扣除政策是激勵企業(yè)加大研發(fā)投入的專項優(yōu)惠政策，屬于企業(yè)所得稅稅基式優(yōu)惠方式的一種。通俗來講，就是在計算企業(yè)所得稅應納所得稅額時，對企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)支出，可以按照實際支出金額扣除外，還可以在企業(yè)所得稅稅前扣除一定比例，以此激勵促進企業(yè)的研發(fā)行為。這也意味著，企業(yè)研發(fā)投入越多，所減免的稅款也就越多。

為助力企業(yè)減輕研發(fā)成本，鼓勵科技創(chuàng)新，稅務部門對研發(fā)費用加計扣除政策不斷優(yōu)化完善，且呈現(xiàn)出年年加力、步步擴圍、層層遞進等特點。

松山湖稅務局便是其中代表。為了能夠讓當?shù)仄髽I(yè)享受本次研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策，該局年初便運用稅收大數(shù)據(jù)梳理符合條件的企業(yè)名單，并結(jié)合企業(yè)每月申報數(shù)據(jù)、上年度匯算清繳數(shù)據(jù)以及去年三季度預繳享受研發(fā)費用加計扣除政策等情況，走訪企業(yè)，了解它們的動態(tài)，落實工作“底賬”。

葉日明告訴記者，“除上述工作外，我們還與園區(qū)科技、金融、工信等部門建立信息共享機制，及時了解最新認定的高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)等與研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策相關的行業(yè)企業(yè)信息，做好跟蹤管理和服務。”

為盡快幫助企業(yè)解決申報優(yōu)惠過程中的難題，松山湖稅務部門還主動匯總企業(yè)問題，并對高頻疑問編好“熱點問答”的電子冊，定期給企業(yè)推送。這些問題主要來自于，企業(yè)在日常微信群組、咨詢電話，以及沙龍活動中提出和反饋問題時的記錄和梳理。“類似歸檔項目資料、整理核算資料等涉及日常管理的問題，我們除安排助企工作專班人員給企業(yè)做好輔導，還聯(lián)合科技部門、市稅務學會，以及上市公司協(xié)會等一起開辦宣講會、助企沙龍、稅務財務管理課堂等，希望給予企業(yè)更全面的服務。”葉日明說。

近期，研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策新規(guī)出臺后，園區(qū)內(nèi)企業(yè)十分關注。為此，松山湖稅務局加大宣傳力度，著重強調(diào)對新規(guī)的宣傳和講解。

比如，問答電子冊中，企業(yè)在申報研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策時問題，主要集中在，生產(chǎn)運營費用、研發(fā)過程中殘次品等是否計入研發(fā)費用，委托合同的規(guī)范備案操作，以及如何規(guī)范歸檔研發(fā)項目資料等，對于這些問題，松山湖稅務部門會定期組織企業(yè)答疑，并進行回訪跟蹤，確保企業(yè)充分理解政策要求和操作流程。

效果如何

近年來，國家在研發(fā)費用加計扣除政策優(yōu)化上持續(xù)發(fā)力，一方面政策力度不斷加大，體現(xiàn)在扣除比例的提升和受益主體范圍的擴大；另一方面享受政策時間也在大幅提前，2021年，國家稅務總局發(fā)布公告，允許企業(yè)在10月份預繳申報時就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除；2022年，這一舉措確定為制度化、長期化；2023年6月，又在此前基礎上，新增7月預繳申報時也可享受這一政策。

河北新大長遠電力科技股份有限公司負責人龐永新專門致電向國家稅務總局保定高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務局負責人表示感謝，稱贊該局“訴求快辦”，讓該公司精準享受了研發(fā)費加計扣除政策“紅利”。

龐永新說，新大長遠公司在籌備辦理高新技術(shù)企業(yè)資格認定中，由于計算高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占比時賬務明細過多，使得財務人員難以準確區(qū)分哪些收入可歸屬于高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入，保定高新區(qū)稅務部門得知此事后，立刻組織專業(yè)團隊上門輔導。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，財務人員對收入的界定理解有誤，未計算高新技術(shù)服務收入，導致高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入未達到規(guī)定比例。

經(jīng)修正后，該企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入已達到規(guī)定比例，不僅可以被認定為高新技術(shù)企業(yè)，還調(diào)增了研發(fā)費用加計扣除金額179萬元。

廣東百圳君耀電子有限公司（以下簡稱“百圳君耀”）成立于2007年7月，主要從事過壓過流保護元器件的設計開發(fā)、生產(chǎn)及銷售服務等，企業(yè)經(jīng)銷網(wǎng)絡遍布全球，供應給國內(nèi)外知名品牌。

最近幾年，原料、人工等價格上漲，使得百圳君耀的經(jīng)營成本有所上升，但是研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策為企業(yè)提供了重要助力。

百圳君耀財務負責人陳蘭蘭稱，“2022年度，企業(yè)按100%比例享受研發(fā)費加計扣除政策，涉及加計扣除金額1317.92萬元，按其適用稅率15%計算，相當于減免企業(yè)所得稅197.69萬元。其中，研發(fā)加計扣除的比例由50%、75%，到目前的100%。且由匯算清繳時享受加計扣除政策，到現(xiàn)在可以提前預繳時享受，不僅讓企業(yè)更多、更早地享受到稅收減免的優(yōu)惠，也最大程度緩解了企業(yè)的資金壓力。”

河北三棵樹涂料有限公司負責人沈建春說，“作為國內(nèi)涂料制造行業(yè)龍頭企業(yè)，我們公司一直致力于綠色環(huán)保材料的研發(fā)生產(chǎn)，每年投入研發(fā)費用上千萬元。按照目前新的政策，今年研發(fā)費用加計扣除申請時間再次提前到7月份，我們剛剛申報了加計扣除729萬余元，這對公司研發(fā)新的環(huán)保涂料提供了強大助力。”